案 情
某市区餐馆，去年营改增时被认定为增值税一般纳税人，2017年5月份竟然开具了600余万元的会务费增值税专用发票，经过税务部门核查，该宾馆由于地理位置较偏，客流一直不稳定，经过中间人介绍，按照5%的手续费将多余的餐饮发票根据客户要求，全部开具成了“会务费”项目，非法获利近30万元，由于涉嫌变名虚开增值税专用发票，目前该餐馆已被立案检查。
问题：
客户为什么要求餐馆开具“会务费”发票，而不愿意要“餐费”项目发票？
答复：
（1）对于取得的“会务费”发票，只要能够证明业务发生的真实情况，并具有会务合同，会议纪要，会议日程，参会人员签到簿，会议安排和会议现场照片等证据链作为原始附件，可以全部在企业所得税前扣除，若是取得专用发票，还可以抵扣6%的增值税，因此受票方不但可以抵扣增值税，更重要的是用来所得税前扣除；
（2）对于取得的“餐费”发票，大部分情况下均属于“业务招待费”，所得税前扣除有严格的限制，只能按照实际发生额的60%允许税前扣除，最高不得超过营业收入的0.5%，而且即便是取得了餐费的专票，也不得抵扣增值税。
政策1
国家税务总局公告2017年第16号公告规定：
销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。
因此，餐馆提供的是餐饮服务，只能据实开具发票，不得变名开具“会务费”的发票。
政策2
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》：
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发 票的购买方开具增值税专用发 票，并在增值税专用发 票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发 票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。
政策3
财税〔2016〕140号财政部、国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》第九条规定：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
易嘉财税是业财税一体化智能服务平台，专注为中小微企业解决财税问题（www.rrtimes.com/">
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
