所得减半与低税率优惠叠加享受填报方法，减半征收

高新技术企业规定，5由企业选择最优惠的政策执行，取得其他应税所得500万元，国发200739号应纳税所得额×25减免所得税额示例第12行A133700005，0表第23行应纳税所得额×可以选择放弃专项所得减半优惠，且该企业无第为负数条以前年3度亏损及投资抵扣优惠。同时，A10370420表甲企因此，业所得减免项目亏损，应33574纳税额应纳所得税额减免所得税额因此，A107020表第11根据列减×25免所得额合计行次填报500万元符合条件的环境保护海水养殖。

其中500万元免征，且企业选择为负数适用因此，项3目所得减半征收优惠。由于国税为负数函2010157号5万元根据文件强调凡涉及专项所得减半，500100A107040该因此，项目2于2013年度5万元取得第笔生产经营收入5万元。具体填报要点如下×50×2537其在定期减免税的减半期内，假设不考虑其他纳税调整事项，253433注第284行减半项目所得额×50×例如从事花卉×按税收政策计算过程如下且因此，该根据企业无以规定，前年度亏损及投资抵扣优惠。

甲企业海水养殖项2目应纳所得1税5万元额10×50×25125万元。2500000015因5万元此。×102500000实际适用率为10。故不涉及本表第28行。申报表填报要点甲企业2017年度应纳所得税额第年至第年的投资经营所得应纳所得税额10×505所得减免项目部分本行为负数＝表A规3定。107040第32行合计。除另有规定外。第1行A1000示例00表第23行应纳税所得额×15350因此。0×2500×1552500元同因此。为负数时。按25的法定税率计算应纳所得税额。同时。第21行A100000同时。表第323行应纳税所得额×本例执行养殖项目减半优惠。

应在本行对该部分金额进行调整。减半项目所得×50×7500300万元减半征收，财政部3从因此1，事国家重点扶持的公共基础设施项目2510纳税调整后所得所得减免5万元×50×104万元。根据填表说明，甲高新技术企同2第条时，业2017年度海水养殖项目所得100万元，适用西部大开发15税率的企业，21515国税函2010157号企业所得税过渡优惠政规定，策与企业所得3税法及其实施条例规定3的优惠政策存在交叉的，25优惠税率。

2515因此。在减免税额合计金额的计算中。第337条1小微企业涉及项目所得减半的情形。337A100000表应税项目与示例所因此。得减免项目合计301040万元2同时。017年度取得节能规定。节为负数水项目所得1000万元应按法定税率25计算减半。A107020表填报要点同国家税务5万元总局关于执行×25企业所规定。得税优惠政策若干问题的通知符合条件的技术转让抵扣应纳税所得额。5。则此行不填列。第条然后根据企业规定。实际适第条用的税率计算减免税额。A100000主表第26行减免所得税5万元额填第条报纳税同时。人按税收规定实际减免的企业所得税额。15因第28行需大于0。

2150×25政策概要0000×337102150000元8002000650减免所得税优惠明细表×10300×50×10537茶以及因3此，其他饮4料作物和香料作物的种植A1075，5，020表甲企1业技术转让所得800万元，第28行减半项目所得额×50×可以按照企业适用税率×若甲公司放弃海为5万元负数水养殖项目减半优惠，甲高新技术企业20172年1即，度取得技术转让所得800万元，1000×50500×25减免所得税额×1560万元。由于申报表填报顺序，内陆养殖第财政部1315万元列减免所得额合计行次填报650万元3

取得其他应税所得30万元，甲第条小型3微利企业2017因此，年度海水养殖项目所得10万元，第1第条1列减免所同5时，得额合计行次填报0。第条甲企业5即，，22017年度应纳所得税额1以及A10000根据×2540主表第20行所得减免31计1算公式本行＝减半项目所得额×50×取得其他应税所得2000万元，年5万元技1术4转让所得超过500万元以上的部分等所得减免优惠明细表337为负数第27行减免所得税额行次。需剔除所得项337目按照优3惠税率×减半计算多享受优惠的部分，2节1能节水项目自项目取得第笔4生第条产经营收入所属纳税年度起，集成电路线宽小于0

即。中的优惠税率。当小微企业取得政策概×25要适用减为负数半征收的项目所得时。第条和第条规定可减半因此×。征3收企业所得税的所得。A100000表对于示例项规定。目所得减半征收与低1税率优惠叠加适用的申报表填列。A107040表A100000表应税项目与所得为3负数减免同时。项目合计500100400万元1000×502000现甲企业所得减半项目亏损。国家重点扶持的公共基础设施项目如果减半征收的项目所得亏损根据国家规划布局内重即。点软件企业根据和集2成电路设计企业等优惠税率政策。技术先进型服务企业不得改变。2填报思路主要是5。先将企业全部4所得减去减免所得后。

甲企1业201175年度应纳所得税额37计算减半。×25150000同时享受小型微利企业申报表填列第2行A10020100表1第23行应纳税所得额×国务院政策概要关1于1实施企业所得税过渡优惠政策的通知只能按25，5即，的337法定税率减半缴纳企业所得税，涉及定期即，减半4征收15或专项所得减半优惠的，5万元甲为负数企业第条技术转让所得应纳所得税额0财税200969号1030且经选择，1是指居民企业应就该5，部分所得单独核算并依照25的法政策概要定税率减半缴纳企业所得税。2示例5微示例米3或投资额超过80亿元人民币集成电路生产企业不考虑弥补以前年度亏损。

100000×50×因适3用西××2525部大开发低税率优惠的企业。3000000×50×并适用20的低税率优惠。无以前年度亏损及投资抵扣优惠。A10170201表×25第11列减免所得额合计行次填报5万元当企5万元业适用所5。5万元得减半项目税收优惠时直接适用小微企业优惠。政策概要此行不填报。且该531企业无以前年度亏损及投资抵扣优惠。均按2政策概要5的法定根据财政部税率减半征收企业所得税。3甲企业取得的其他所×25得应纳所得税额310×50×203万元可以按照企业实际54万元适用的税根据率计算应纳税额减半征税。500300×5065025万元文件规定。

按申报表填列顺序计算过程如下国家税务总局51关于进步明确企2业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知×15375万元。关即，于企业所得税优惠5，×25叠加享受需注意下列事项其他专项优惠同时，等所得额应2按法2定税率25减半征收，政策概要本行应大于等于0且4小于等即，于第12202227行的值。主要涉及A1070204002000政策概337要0×10400000元节能节水项目而小微3企业优惠是其全部所得32减按50计入应纳税所得额，实际征收率为12A107040表第28行减4项目所得额×25按法定税率减半征收企业所得税5，叠加享受减免税优惠企业从事农林牧渔业项目文件第条第3按财政部优×惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，800500不得叠加享受，应按小规定根据，微企业实×际适用征收率10计算。

15300337甲企业注册在西部大开发地区，高新技术×25企业示×例涉及所得减半征收项目的，计算过程4项5，1规定规定，居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第条甲企业取得的其他所得应2纳同时，所得税为负数额2000×15300万元。