临沂印花税核定征收管理办法(山东省税务局印花税核定征收管理办法)

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印花税税收优惠与征收管理

一、印花税税收优惠

享受免税的凭证有：

1.已缴纳印花税凭证的副本或者抄本；

副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。

2. 农牧业保险合同；

3.无息、贴息贷款合同；

4.涉及不动产的免征印花税项目：

（1）房地产管理部门与个人签订的用于 生活居住的租赁合同；

（2）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税；

（3）与高校学生签订的 高校学生公寓租赁合同；

（4）在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁） 补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税；

（5）棚户区改造：对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税免征。

5.自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的 资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的 其他账簿免征印花税。

6.对全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人管理的全国社会保障基金转让非上市公司股权，免征全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人应缴纳的印花税。

7.税费的优惠：2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对 增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内 减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、征收管理

（一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征

1.自行贴花纳税：自行计算应纳税额——自行购买印花税票——自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

2.委托代征：税务机关委托由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税

3.汇贴：一份凭证应纳税额 超过 500 元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。

4.汇缴：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。

（二）纳税环节：书立或领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。

（三）纳税地点：一般实行就地纳税。

1.对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税：由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。

2.对地方主办，不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税：纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定

（四）违章处罚

1.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的（无追究刑事责任的规定）：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款 50%以上 5 倍以下的罚款

2.伪造印花税票的：由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款

3.按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税的：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款 50%以上 5 倍以下的罚款

4.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款 50%以上 5 倍以下的罚款

5.汇总缴纳印花税的，未将已贴印花或缴款书盖章注销；未按规定保存纳税凭证（无追究刑事责任的规定）：由税务机关责令限期改正，处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款

充实自己，才能望得更远

【例题·单选题】下列各项中，属于印花税免税应税凭证的有（ ）。

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购销合同

C.保险公司与牧民签订的农牧业保险合同

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

『正确答案』AC

『答案解析』选项 B，要缴纳印花税。选项 D 属于非应税凭证。