有人说2000元以上的就需要计入固定资产，计提折旧，也有人说5000元，更有人说500万元。到底是哪个？

带着疑惑，我分别从会计和税法两个维度去寻找答案。

一、会计准则里的固定资产

不管是《会计准则》还是《小企业会计准则》，在固定资产的标准上都没有关于金额的限制。

会计准则明确，能否确认为固定资产，主要强调2点：

①使用周期（一年）

②持有目的（生产经营）

同样是房屋，

如果你是房地产开发商，持有房屋是为了出售，那房屋就不是你的固定资产，而是你的存货；

如果你是生产企业，房屋是生产场所，那房屋就是为了经营而持有，应该计入固定资产。

到这里，你一定会疑惑：

既然没有金额限制，是否就意味着，只要使用周期超过一年，为生产经营持有的，我都应该确认为固定资产呢？

当然不是！要结合企业实际情况来定。

比如我是一家大公司，如果让我把所有使用年限超过一年的设备、器具都按照固定资产核算，你能想象这会增加多少核算难度吗？

而且浪费成本的同时，并没有带来实际的效益。因为这么多小设备对企业利润影响微乎其微。那我核算的意义是什么呢？

因此对于大公司来说，在制定《固定资产管理制度》时，就可以定一个相对高的金额来确定固定资产，而低于标准的就可以直接计入当期损益。

到底要定多高呢？

会计准则并没有规定具体金额标准，每个企业可以根据自己实际公司情况自行规定，只要符合企业本身经营规模，真实公允反映经营情况的，其实都是可以的。

什么叫做真实公允反映？

至少你自己要说的过去吧。比方说，你定一个500万标准，说超过500万才能入固定资产，这明显就不真实嘛！

500万以下一次性计入费用，我想请问下，贵单位生产的都是什么产品？竟然500万才能进固定资产，就太浮夸了。

既然准则都没金额标准，那么5000元、500万元的标准又是从哪冒出来的呢？

这个就要从税法角度解释了。

二、税法里的固定资产

其实这个5000元和500万都是税收优惠政策的标准。

2014年1月1日-2017年1月31日，税务局规定不超过5000元的固定资产，允许一次性计入费用，不再分年度计算折旧。

2018年1月1日-2023年12月31日，税务局规定不超过500万元的固定资产（房屋建筑物除外），允许一次性计入费用，不再分年度计算折旧。

500万购进设备一次性扣除政策，本质是加速折旧政策，税务局担心企业一下子花500万买设备资金压力太大，所以想让企业把购进设备的成本前移扣除，从而降低企业所得税的资金压力。

真贴心啊！

注意！这并不意味着你就少交税了，因为不管是你先扣除，还是分期按税法折旧慢慢扣除，总的扣除数是不会改变的，你获得的无非就是资金的时间价值。

所以，你先扣除了，其实就相当于无息欠了税务局一笔钱，欠的这笔钱未来要还的。

这符合负债的定义，而且是税务和会计上的暂时性差异，会计将500万计入固定资产，税法说可以进入费用一次性扣除，而且这个差异是暂时性允许少交税，未来还是要补交的。咱们用一个专业术语来记录它——递延所得税负债。

三、递延所得税负债会计处理

假设公司2018年实现利润总额100万，利润表如下所示。企业所得税税率25%，那么问公司2018年应该缴纳多少企业所得税？

会计说，很简单啊，不就是100*25%=25万嘛。

税务说，你说你利润总额是100万我就认啊？那还要我「企业所得税法」干嘛，不行，你不能这么算，得调整。得按照我的规定来调整。

税务规定在2023年12月31日之前，购进500万以内的设备允许一次性扣除，不再分年度计算折旧。

翻账簿发现，公司2018年购进了一台车床，入账原值是100万，当期折旧了20万，这20万是含在了你当期利润总额100万里面。

但是我们算企业所得税，不是有上面新政策了嘛，税务局说你的100万可以一次性扣除。

这是大利好啊。

按照税法，你就要把100万全部计入费用，不再分期计提折旧。所以你的利润表按照税法调整后，应该是这样的：

你只有20万利润需要缴企业所得税，

所以当期应交企业所得税=20*25%=5万

会计分录：

借：所得税费用 5

贷：应交税费-应交企业所得税 5

同时，按照资产负债表债务法要求，调减的80万应该计入递延所得税负债。

借：所得税费用 20（80*25%)

贷：递延所得税负债 20（80*25%)

2019-2022年，每年账务处理

借：所得税费用 -5

贷：递延所得税负债 -5

每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。