增值税稽查后调账申报(税务稽查调增所得额如何进行申报)

年底很多会计会对年度的账务做一个关账的处理，但是会有很多人遇到发现错账的问题，今天我们就来看看年终关账之后如果发现了错账，有哪些常见的错账类型呢？又有哪些调账的方法呢？

一、错账的类型
1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：• 当期发生的错账• 上一年度的错账
2.原则：错账＋调账＝正确的分录

二、对当期错账的调账方法
1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法；
2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。
举例2020年底，A公司发现8月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，该如何调账？
错账分录借：银行存款 36000.00 贷：其他应付款 36000.00
分析①正确的处理，确认收入：借：银行存款 36000.00 贷：主营业务收入 31858.40 应交税费—应交增值税（销项税额） 4141.60
②计算税金及附加城建税＝4141.60×7%＝289.90（元）教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）
③调整的账务处理：借：其他应付款 36000.00 贷：主营业务收入 31858.40 应交税费—应交增值税（销项税额）4141.60借：税金及附加 497.00 贷：应交税费—应交城建税 289.90 —应交教育费附加 124.30 —应交地方教育费附加 82.80

四、审计出的错误额的调账方法
1.利润表项目• 表现为实现的利润，直接调整利润账户
2.资产负债表项目• 需经过计算分摊，确定利润额• 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算• 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊
案例审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。应如何调账？
分析第1步：计算分摊率分摊率＝30000/（150000 150000 300000）＝0.05
第2步：计算各环节的分摊数额①在产品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）②产成品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）③本期产品销售成本应分摊数额＝300000×0.05＝ 15000（元）
第3步：调整相关账户借：在建工程 30000 贷：生产成本 7500 库存商品 7500 本年利润 （以前年度损益调整） 15000

五、总结
1.判断是账务差错还是税会差异 （调账 or 纳税调整）；2.调账的3种方法 （红字，补充登记 和 综合调整）；3.当年错账的调整 （本年利润）；4.前期错账的调整 （以前年度损益调整，增值税，企业所得税）；5.计算分摊调整 （分摊率）。