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国家税务总局、广东省税务局关于开展综合数字电子发票试点工作的公告中央办公厅、国家办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化转型，降低税收征管成本，经国家税务总局同意，决定在广东省投资；不包括深圳，下同；部分地区开展了综合数字电子发票（下列简称全电子发票）试点工作。武汉商标注册税务机关依托全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供全功率发票开具、交付、检验等服务，实现发票所有领域、环节、要素的电子化。现将有关事宜公告如下：

一、自2021年12月1日开始，在广州、佛山、横琴粤澳深度合作区部分纳税人之中开展全电子发票试点，根据试点进展情况,试点纳税人和付款人的范围将逐步扩大到全省,并按照有关规定,，不使用网络纳税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围

电子发票服务平台可通过下列地址登录：https:etax.guangdong.chinatax.gov.cn .

二、全电子发票的法律效力和基本目的是：与现有纸质发票相同。其中，“增值税专用发票”字样的全电子发票与现有增值税专用发票具有同等法律效力和基本用途；标有“普通发票”字样的全电子发票的法律效力和基本用途与现有普通发票的法律效力和基本用途相同。没有全电子发票的副本。基本内容包括：动态二维码、发票号、开票日期、买方信息、卖方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率征收率、税额、总金额、总金额（大写和小写）、备注、开票人。全电子发票样式见附件1

三、广东省全电子发票的发票号为20位，其中第一至第二位为公历年的最终两位，第三至第四位为广东省行政区划代码，第五位为全电子发票等信息的开具渠道，第六位至第二十位为顺序码[5]，试点纳税人通过实名验证之后，无需使用专用税控设备，无需进行发票类型验证，并且不需要收到所有的电子发票。武汉代办工商执照多少钱可通过电子发票服务平台开具发票

四、税务机关对试点纳税人开具的发票总额进行管理。发票开具总额是指试点纳税人在一个自然月之内开具的发票总额上限（不含增值税）

（1）全电子发票，试点纳税人开具的增值税专用纸质发票与增值税普通纸质发票管理系统开具的增值税专用纸质发票总额相同

（2）税务机关根据纳税人的风险程度、税收抵免水平、税收抵免情况，确定初始开具金额的总额，并进行动态调整，实际经营情况等因素

（3）试点纳税人核发的总金额不足的，可以向主管税务机关建议调整核发的总金额。税务机关应根据纳税人的风险水平、税收抵免水平、实际经营情况等因素调整开具总额

五、试点纳税人电子发票服务平台自动从税务数字账户之中采集发票数据，供试点纳税人查询，下载并打印

六、试点纳税人可通过电子发票服务平台的税务数字账户自动交付所有电子发票，武汉企业登记注册也可通过电子邮件、二维码、，etc

七、试点纳税人取得增值税抵扣凭证申请增值税进项税额抵扣或申请出口退税或代理退税的，应当通过电子发票服务平台确认其用途。试点纳税人确认用途错误的，非试点纳税人取得申报抵扣增值税进项税额的全电子发票、申请出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关申请更正，通过增值税发票综合服务平台确认用途

八、试点纳税人可通过电子发票服务平台标记发票分录ID。纳税人凭全功率发票报销的，应当按照财政、档案主管部门的有关规定

九、试点纳税人因发票错误、退货、暂停服务等原因需要开具红字全电子发票的，武汉代办营业执照应当按照财政、档案主管部门的有关规定办理，销售折让和其他情况：

（I）如果付款人未能确认增值税的目的和入帐，则付款人将在未经付款人确认的情况之下全额开具红字全电子发票；

（2）如果付款人已确认增值税目的或过账，出票人和受票人都可以启动红字抵销流程。对方确认之后，生成红字发票信息确认单；见附件2）。出票人应全部或部分开具红字全电子发票

如果出票人已使用全电子发票申报和抵扣增值税，则应将红字发票信息确认表之中列出的增值税金额从当前进项税额之中临时转移。取得出票人开具的红字全电子发票之后，武汉工商执照与红字发票信息确认表一起作为记账凭证，单位和个人可使用电子发票服务平台或全国增值税发票查验平台（https:inv-veri.chinatax.gov.cn ）查看全电子发票信息

十、电子发票服务平台暂不支持纸质发票的开具，纸质发票开具功能上线时间另行公告。在该功能上线以前，试点纳税人可以通过增值税发票管理系统开具纸质发票。

国家税务总局广东省税务局

11月30日，2021《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求为全面推进税收征管数字化升级和智能化转型，降低征缴成本，广东省税务局发布《国家税务总局、广东省税务局关于开展综合数字电子发票试点工作的通知》（下列简称《通知》）。解释如下：

（1）全面数字电子发票实施的背景是什么？

全国统一电子发票服务平台为纳税人提供全面数字电子发票（下列简称“全电子发票”）的开具、交付、，24小时免费在线检查等服务，是实施税收征管数字化升级和智能化转型的重要起点。全电子发票的使用可以进一步强化发票记录交易信息的本质，实现经济交易信息的“一票”集成，有助于降低收付款成本[2]、[1]使用全功率发票的优势是什么[1]更简单的票据收集流程

打开发票“无缝连接”。所有电子发票实现“去媒体”，纳税人不再需要提前领取税控专用设备；通过“代码分配系统”取消特定发票编号段的申请。发票信息生成之后，武汉代理记账系统自动分配唯一的发票号；通过“信用系统”，纳税人将自动获得待发放的总金额，从而实现“零额”开票。在此基础之上，新纳税人可以实现“一开发票”

（2）发票开具更方便

第一，发票开具渠道更多。纳税人不仅可以通过计算机网页开具全电子发票，还可以在电子发票服务平台所有功能上线之后，通过客户端和移动应用程序随时随地开具全电子发票。

第二，“一站式”发票服务更加方便。纳税人登录电子发票服务平台之后，可以进行发票开具、交付、检验、用途核查等一系列操作，享受“一站式”服务。武汉公司注册他们不再需要登录到多个平台来完成相关操作

第三，发票数据的使用更加广泛。通过收集“一户一户”和“一人”发票数据，加强税收数据的联动，为实现“一形式一体化”纳税申报和预充服务

第四、“DE布局”奠定数据基础，满足个人业务需求。所有电子发票都可以以数据消息的形式交付，打破了PDF和ofd等特定布局要求，降低了发票的使用成本，提高了纳税人的便捷性和访问感。全电子发票的风格根据不同的业务表现不同，为纳税人提供更好的个性化服务。

第五，纳税服务渠道更加畅通。电子发票服务平台提供税收征缴交互相关功能，如增加智能咨询等。在发票的开具和接收过程之中，武汉工商代办平台自动接收纳税人业务处理之中存在的问题，智能答疑；添加异议提交功能。纳税人对开具的总金额有异议时，可以通过平台向税务机关提出

（3）录入与归档一体化

第一，通过电子发票数据的标准化和国家电子发票标准的出台，实现所有电子发票的全过程数字化流通，进一步推进企事业单位会计、财务管理信息化；

第二，是发布电子发票数据规范和接口标准，开放电子发票服务平台接口方案，鼓励规模大、信息化程度高的企业改造ERP等财务软件，实现发票报销一体化运营，会计与归档

第三，全电子发票的票面信息是什么

第四、全电子发票的票面信息包括基本内容和具体内容。如果试点纳税人从事特定行业、特殊商品和服务以及特定的应用场景，则需要填写相应的内容，且人脸显示信息略有不同。具体行业、特殊商品服务和具体应用场景包括但不限于建筑服务、客运服务、货运服务、房地产销售、房地产经营租赁、差别税收、，etc

对于需要开具具体业务发票的试点纳税人，在开具全功率发票时，业务类型的文字将显示在正面的左上角

十一、如何理解“已开具总额”在公告之中，税务机关对试点纳税人开具的发票总额实行管理。武汉工商营业执照办理开具发票总额是指试点纳税人（不含增值税）在一个自然月之内开具发票总额的上限。

例1：试点纳税人C公司是按月申报的一般纳税人。2022年7月发行的总金额为750万元。截至7月31日，发票金额为700万元，剩余发票金额为50万元。8月1日，电子发票服务平台自动计算并重新调整了8月份的总发票金额为750万元。如果C公司于8月11日9:00完成7月增值税申报并通过比对，则C公司在8月11日9:00后（即7月增值税申报完成后）的剩余发票金额仍为50万元。

8月1日9:00至11日，如果C公司实际开具的发票金额为20万元，则8月11日9:00之后（即完成申报）的剩余发票金额为730万元（750万元-20万元=730万元）

例2：试点纳税人D公司是按季度申报的小规模纳税人。2022年2月发行的总金额为100000元。截至2月28日，发票金额为5万元，剩余发票金额为5万元。3月1日，电子发票服务平台自动计算并重新调整了3月份的总发票金额为10万元。由于D公司是季度纳税人，不需要在3月份完成2月份的增值税申报，因此3月1日之后的剩余发票金额为10万元（即3月末开具的总金额）。3月1日至31日，D公司发票金额为8万元，剩余发票金额为2万元。4月1日，电子发票服务平台自动计算并重新调整4月份的总开票金额为10万元。如果D公司于4月6日9:00完成2022年第一季度增值税申报并通过比对，则4月6日9:00以前（即完成第一季度增值税申报以前）的剩余发票金额在4月1日至6日9:00仍然为20000元，如果D公司开具的实际发票金额为20000元，则4月6日9:00之后（即完成申报）剩余发票金额为80000元（100000元-20000元=80000元）

十二、试点纳税人的初始金额总额是如何确定的？

税务机关应根据试点纳税人的风险程度、税收抵免水平、实际经营情况等因素确定试点纳税人的初始金额总额。具体来说，有两种情况：

试点地区新设立的纳税人是指从12月1日开始试点地区新设立和登记的增值税纳税人，2021年例3：纳税人E公司成立于2022年1月。根据纳税人的风险水平和税收抵免水平，E公司的首次发行总额由电子发票服务平台按照相应规则计算，试点存量纳税人为750万元，税务机关根据其原始发票类型的验证信息，结合生产经营、开票申报等因素，给予其不同的初发金额总额，并根据相应规定

试点存量纳税人是指在试点地区，部分增值税纳税人使用金税牌、税控牌、税控牌等方式开具增值税专用发票的行为

例4:F公司纳税人可申请30张增值税专用发票（10万元）每月开具50张增值税普通发票（10万元）。2021年12月1日，武汉工商注册电子发票服务平台上线。作为试点纳税人,，f公司根据相应的规则计算出该公司的初始开具金额总额为800万元自然月[6]、[3]如何理解试点纳税人的全权发票与最初使用增值税发票管理系统开具的发票总额相同[3]：为了降低试点纳税人的使用成本，促进全电子发票的推广，尊重纳税人当前的开票习惯，做好发票风险防控工作，试点前夕统一管理发票总额

对于增值税发票管理系统开具的发票，如纸质增值税专用发票和纸质增值税普通发票，每月最大收款量和最大开票限额遵循现有管理模式，即：，区分专用发票和普通发票，专用发票和普通发票当月开具的发票总金额是通过车票类型验证时批准的最大月收款数量乘以最大发票限额获得的。所有电子发票的总金额不区分专用发票和普通发票。纳税人首次申请全部电子发票（包括新增纳税人和存量纳税人）时，系统将根据纳税人风险等级、信用等级等因素，初步确认纳税人当月开具的全部电子发票金额，获取当月纳税人全权发票初始金额的总金额。试点末期，根据纳税人发票的开具情况，所有电子发票与使用增值税发票管理系统开具的发票通过手动控制共享相同的总额

随后，随着所有电子发票的推广，系统将自动控制所有电子发票，纸质增值税专用发票、纸质增值税普通发票与增值税发票管理系统开具的其他发票总额相同。纳税人首次申请全电子发票时，将不再区分专用发票和普通发票的开票限额。系统根据纳税人的风险水平、税收抵免水平、实际业务情况等因素确定纳税人初始发票的总金额。全电子发票和增值税发票管理系统开具的发票统一管理。线之下开票总金额占开票总金额

十三、试点纳税人开票总金额不足时如何增加金额

（1）调整开票总金额有自动调整和手动调整两种方式自动系统调整

1.临时调整。如果低风险纳税人当月开具的发票累计金额首次达到当前总金额的一定比例，电子发票服务平台将根据当前总金额的一定比例自动临时增加纳税人发票总金额，临时调整每月只触发一次

2.定期调整。系统根据纳税人的风险等级、已发放金额总额的使用情况和申报情况，在每月1日自动调整当月总额。

3.不规则的调整。如果纳税人类别发生变化或低风险纳税人连续3个月产生临时调整规则，增加当月开具的总金额（即每月实际开票金额超过月末开具的总金额），从之下个月开始，系统将根据相关规则调整月初发放的总金额

例5：纳税人公司G成立于2022年1月。电子发票服务平台将G公司评为低风险纳税人。经计算，本公司首次发行总额为750万元。2022年5月，G公司的销售额猛增。截至5月20日，发票总金额达到600万元（超过当前总金额的一定比例）。在电子发票服务平台的自动风险扫描没有问题之后，G公司的发票总额暂时增加到900万元

例6：纳税人h公司成立于2022年1月。电子发票服务平台将h公司评为低风险纳税人。经计算，本公司首次发行总额为750万元。2022年3月、4月和5月，H公司触发临时调整规则，增加当月发行总额，实际发票金额分别为800万元、820万元和860万元。电子发票服务平台自动扫描无问题风险之后，h公司月初的总金额将从6月开始根据相应的计算规则调整为840万元（2）手动调整

如果纳税人发出的总金额不足，且系统自动调整之后发出的总金额仍然不足，可以建议主管税务机关手动调整发出的总金额。税务机关应根据纳税人的风险水平、税收抵免水平、实际经营情况等因素调整发行总额

例7：纳税人I公司的销售额在2022年5月激增，系统暂时将I公司的发行总额增加到900万元，但仍不能满足I公司本月的计费需求。我公司可向主管税务机关建议增加已发行金额的总额。主管税务机关核实确认属实后，I公司的已发金额总额相应增加

十四、电子发票服务平台税务数字账户为试点纳税人提供哪些服务

税务机关提供发票收款、查询、，通过电子发票服务平台的税务数字账户为试点纳税人下载和打印。纳税人开具和取得各种发票时，系统会自动采集发票数据并推送到相应纳税人的税务数字账户，支持纳税人查询、下载和打印全电子发票，从根本上解决丢失问题，纳税人纸质发票管理之中电子发票的损坏和难以收回

十五、如何使用发票过账识别功能

电子发票服务平台为试点纳税人提供发票过账识别服务。当试点纳税人使用此功能时，系统将同步给出发票过账状态文字，供财务人员及时核对，避免重复报销过账

十六、纳税人开具、领用全功率发票报销归档时应注意的事项

报销，按照财政部、国家档案局《关于规范电子会计凭证记账归档工作的通知》（财会[2020]6号，下列简称《通知》）的有关规定进行记账归档《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）

首先，纳税人按照本通知第三条、第五条的规定，只能使用所有电子发票的电子副本进行报销、录入和归档，第二，如果纳税人需要使用完整电子发票的纸质打印副本作为报销录入和归档的依据，应按照《通知》第4条的规定保存完整电子发票的电子副本

十七、试点纳税人如何开具红字全电子发票

如果试点纳税人因发票错误、退货、暂停服务等原因需要开具红字全电子发票，销售补贴和其他情况：

（1）如果付款人未确认增值税的用途和入帐，则付款人可直接全额开具红字全电子发票，无需付款人确认

例8:2021年12月10日，J公司（试点纳税人）从事食品生产的人员发现，2021年12月5日发给从事食品零售的K公司（试点纳税人）的全电子发票内容不正确。通过电子发票服务平台，发现K公司12月份未对该发票进行核对扣账，且该发票未入账。J公司财务人员通过电子发票服务平台直接全额开具对应的红字全电子发票

例9:2022年4月，从事机械加工的L公司（试点纳税人）为M公司（非试点纳税人）提供加工服务。2022年4月18日，L公司为M公司开具了标有“增值税专用发票”字样的全电子发票。4月20日，劳务因客观原因终止。M公司没有检查发票是否扣除，也没有将其记入账户。L公司需要全额开具红字全电子发票；

L公司财务人员未经M公司确认，通过电子发票服务平台发起红字流程。系统自动审核通过之后，生成红字发票信息确认单。L公司财务人员根据已核实的确认单信息全额开具红字全电子发票[2]如果付款人已确认增值税或入帐目的，则付款人和付款人均可启动红字流程。经另一方确认之后，生成红字发票信息确认表，出票人开具全部或部分红字全电子发票

例10:2021年12月，n公司（试点纳税人）向P公司（试点纳税人）出售了一批衣服，并开具了一张带有字样的全电子发票已开具“增值税专用发票”，P公司已检查扣除额。2022年1月，该批服装被退回。

P公司财务人员登录电子发票服务平台，启动红字流程，选择红字原因和对应的蓝字发票信息，输入红字金额和税额。n公司财务人员完成确认之后，系统生成红字发票信息确认单。n公司财务人员特此开具红字全电子发票[12]，试点纳税人开具红字全电子发票有哪些注意事项[1]数量，试点纳税人开具的红字全电子发票正面记录的负金额和负税额不得超过原蓝字发票正面记录的数量、金额和税额[2]如果试点纳税人当月开具蓝字全电子发票和红字全电子发票，电子发票服务平台将同时增加可开票金额；如果红字全功率发票是跨月开具的，或者红字全功率发票不能与蓝字全功率发票对应，电子发票服务平台不会增加当月可开具的发票金额

例11：试点纳税人Q公司于2022年1月开具了总额为750万元的发票

2022年1月1日至5日，Q公司开具了总额为100万元的发票，红色为1月6日，2021年12月25日红色，蓝色全电发票金额10万元，1月7日红色，2022年1月3日红色，蓝色全电发票金额50万元，则1月8日剩余发票金额为700万元（750万元-100万元 红色50万元=700万元）。由于跨月开具的红字全功率发票金额不会增加当月可开具的发票金额，因此12月25日开具的蓝字全功率发票金额，2021年将不计入当月可开具的发票金额。

十八、公告实施之后，试点纳税人能否使用增值税发票管理系统开具纸质发票。

公告将于2021年12月1日生效。试点纳税人可以使用电子发票服务平台开具全电子发票，也可以使用增值税发票管理系统开具纸质发票。纸质发票仍按原规定管理

十九、公告实施之后，试点纳税人能否开具机动车销售发票

二十、纳入试点范围之后，纳税人是否从事机动车（包括二手车）企业不能通过电子发票服务平台开具机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、含“机动车”字样的增值税专用发票。如果试点纳税人需要开具上述三种发票，他们可以使用增值税发票管理系统

二十一、通过哪些渠道可以查看全电子发票信息

二十二、如何填写申报单（1）一般纳税人开具“增值税专用发票”或“普通发票”字样的全电子发票，金额和税额填写在“开具增值税专用发票”或“普通发票”的相关栏目之中《增值税及附加税申报表》（本期销售明细）附表一“开具其他发票”

一般纳税人核对全电子发票进项扣除，复印件、金额、税额填写附表二相关栏目《增值税及附加税申报表》（本期进项税明细）

如果普通纳税人使用全电子发票进行增值税申报和抵扣，则应在增值税及附加税申报表（本期进项税明细）附表（二）第20栏“红字专用发票开具信息表”之中注明的进项税

二十三、试点纳税人通过电子发票确认发票用途之后，试点纳税人错误确认发票用途之后，税务机关如何帮助纳税人修改和更正发票

服务平台，如果发票用途确认有误，在纳税人误认为发票用途已申报扣除并已申报扣除之后，税务机关可为纳税人提供规范、方便的更正服务，用于申报出口退税或者代为办理退税的，纳税人可以向主管税务机关申请更正。如果纳税人错误地认为发票用途用于出口退税或代他人办理退税，主管税务机关应在核实并确认相关进项税已转出之后，为纳税人调整发票用途，可以向主管税务机关申请改正。纳税人未申报出口退税的，经主管税务机关确认之后，可将发票信息返回电子发票服务平台，纳税人可重新确认发票用途；纳税人已申报办理出口退税的，可以向主管税务机关申请签发出口货物转内销证明。