分期抵扣 → 一次性抵扣

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动 产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。 此前按照分2年抵扣规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

接下来就进入重点啦，申报表该怎么填呢？请跟随案例一起看看吧~

案例1：某企业2019年7月1日购进了一层写字楼，取得增值税专用发票1张并已认证，金额1500万元，税额135万元。

解读：8月份申报期，该企业在办理纳税申报时，应将购入不动产取得的增值税专用发票份数，以及专用发票上注明的金额、税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次；同时，还需将上述内容填入本表第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”的对应栏次。

案例2：纳税人2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，金额1500万元，税额135万元。购入写字楼的不动产进项税额60%（81万）已在1月份申报所属期抵扣，该写字楼尚有进项税额40%（54万）待抵扣，纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额2019年7月税款所属期，进行申报抵扣，8月份申报时应如何填写增值税纳税申报表？

　　解读：上例中纳税人可在2019年7月（税款所属期）《附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列填写540000元，同时按照表中所列计算公式计入第4栏“其他扣税凭证”。需要注意的是，由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的，因此不应计入本表第９栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”中。

若不动产用途发生转变，该怎么处理？

1、已抵扣→不得抵扣

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

2、不得抵扣→可抵扣

按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

【解读】不动产净值率是不动产净值与不动产原值的比，不动产净值、原值与企业会计核算应保持一致。