期末应交增值税计算(应交税费应交增值税的期末余额怎么算)

一、 相关法规

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

需要满足的五个条件：

1、从2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2、纳税信用等级为A级或者B级；

3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；

4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5、自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

二、 示例

1、大洋公司为增值税一般纳税人，2017年成立，企业纳税信用等级为B级。2019年3月期末留抵为20万元，2019年4-9月增值税申报如下表：

分析：

第六个月增量留抵税额为：90-20=70万元>50万元，所以条件1满足。条件2满足。如果条件3、4、5都满足，则大洋公司就可以申请增值税留抵税额退税。

2、计算可以退税金额

（1）假设公司2019年4月至9月全部完税凭证注明的增值税额为800万元，同期全部已抵扣进行税额为：150 120 130 100 180 180=860（万元）。则退还比例为：800/860=93.02%。

（2）增量留抵税额=90-20=70（万元）。

（3）允许退回的增量留抵税额=70*93.02%=65.12（万元）。

3、收到退回的增量留抵税额，对应的会计分录为：

借记：银行存款 65.12万元

贷记：应交税费—应交增值税（进行转出） 65.12万元

4、留抵退税额余额为

90-65.12=24.88（万元）。