企业发生的非公益性捐赠支出(企业的非公益性对外捐赠支出会产生暂时性差异吗)

自产的产品用于捐赠给当地村民，增值税按照公允价值缴纳了，那么计算所得税时，是否也需要按照公允价值确认收入呢？也就是说，捐赠那部分的产品要按照市场价确认收入，而不是成本价，这样理解对么？

回复：
根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产 交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者 利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45 号）第一条规定，企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售 和捐赠两项业务进行所得税处理。
举例来说：捐赠库存成本 80 万，公允价值 100 万，增值税税率 13%
会计处理为：
借：营业外支出 93 万
贷：库存商品 80 万
应交税金-销项税额 13 万
这个 93 万要按规定标准调整扣除，在税法上要再确认调整纳税所得 20 万。