汇算清缴所得税负数会计分录(年度汇算清缴交的所得税会计分录如何做)

汇算清缴的会计处理

根据税法实施条例规定，实行查账征收的企业，所得税按年计算， 按月（季）预缴（一般是分季度预缴）

所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得额

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3．次年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额大于已预缴税额，需要缴纳税款时，

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4．缴纳年度汇算清缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5.　重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业分录：

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：

如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。

“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。

根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税金—应交所得税

1）白条等要进行调增应纳税额，也就是用白条部分不能在所得税前扣除，

2）年底报表是亏损的企业也要进行汇算，汇算清缴完毕如果利润是负数，那么预缴的税款经税务部门审核批准后会退回给企业，也可以抵交第二年的税款。应纳税额以汇算完后的利润来计算。