问题1：购买的固定资产，发票没到，怎么入账？

解答：

购买的固定资产，发票没到，不影响固定资产入账以及会计折旧。

1.购买固定资产，款项已经支付，没有收到发票，但固定资产已经验收合格，并投入使用的。

（1）付款并确认固定资产：

借：固定资产

应交税费-待抵扣进项税额

贷：银行存款

说明：如果双方购销合同约定是普通发票，或购买方不得抵扣进项税额的，上述会计分录就不确认“应交税费-待抵扣进项税额”，而是直接将税额计入“固定资产”。

（2）收到增值税专用发票，并确认进项税额：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣进项税额

说明：如果是不得抵扣进项税额或收到的是普票，就不需要做上述会计分录，只需要将收到的发票附在上述（1）的会计分录后面就行了。

2.购买的固定资产已经，尚未付款的，按照购销合同做暂估：

（1）暂估入账：

借：固定资产

贷：应付账款-xx

（2）收到发票付款：

借：应付账款-xx

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

说明：如果收到是普票或不得抵扣进项，暂估时按照含税金额暂估；付款时也不需要确认“应交税费-应交增值税（进项税额）”。

问题2：固定资产暂估入账，取得发票后该如何计提折旧？

解答：

对于已经达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，《固定资产》准则应用指南规定：应按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但是不需要调整原已计提的折旧额。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，待取得发票后调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

问题3：我单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？

解答：

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%

根据上述规定，由于长途客运手撕发票不属于实名制发票，没有注明旅客身份信息（手写无效），是不能用于抵扣进项税额的。

问题4：员工个人取得不同项目的劳务报酬所得如何征税？

解答：

根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第十九条规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

因此，判断劳务报酬所得的关键词是“独立”和“非雇佣”，而工资、薪金所得的关键词是“非独立”和“雇佣”。通常情况下，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得。

既然是“员工”，说明就跟用人单位存在劳动合同或雇佣关系，虽然提供了不同的劳务取得不同项目的劳务报酬，但是由于存在“雇佣关系”依然需要将所有报酬合并后按照“工资薪金所得”计算个人所得税。

比如，某甲是某厂的生产工人，当月按计件工资取得一份工资，当月因为推荐了几位老乡入职，工厂按照成功招聘的工人数支付报酬500元/人。某甲虽然取得了不同项目的劳务报酬，但是由于与该工厂存在“雇佣”关系，两项报酬都需要按照“工资薪金所得”计算个人所得税。

问题5：科技型中小企业都认定了，可以研发费加计扣除，对吗？

解答：

《企业所得税法》第三十条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

根据上述规定，企业可以享受研发费用加计扣除的，跟科技型中小企业资格认定是没有关系的。不是高新技术企业或者科技型中小企业的，只要研发费用符合税法规定的，一样可以享受加计扣除的优惠政策。可以享受加计扣除的研发费用范围，具体详见《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）等规定。

取得科技型中小企业资格的好处：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

政策依据：

1.《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)

2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号)

问题6：国内企业收到境外公司汇款需要缴纳企业所得税吗？

国内企业，收到香港关联公司款项收入，但因与该关联公司经常有往来，收付款都入帐应付账款挂帐，是否需要缴纳企业所得税？

解答：

企业会计核算与税务处理，需要正确区分应税收入与债权债务，如果是债务的应该有借款合同等。

企业不管是收到境内的款项还是境外的款项，都是需要正确区分款项性质，不能混淆或故意混淆。

问题7：如何通俗的解释会计中的计提和结转，举例最好?

解答：

这个问题，对于有一定会计实务经验的人来说，根本就不是问题，但是对于没有实务经验却很上头。

何谓“计提”？

计提——简单说，就是“计算 提取”，是两个词语简洁说法。

计算的意思——不管是否学习过会计知识，或者是否从事过会计实务工作都应该清楚，因为我们从小学一年级的数学开始就在学习计算。

提取的意思——就需要一点会计知识才能明白了。会计核算分为“权责发生制”与“收付实现制”，通常的会计核算是遵循“权责发生制”，企业进入清算期的会计核算就按照“收付实现制”了。在权责发生制的情况下，比如企业有一笔银行贷款，约定的利息归还是一个季度归还一次，那么在没有归还利息的另外两个月，为了保证会计利润的准确，就要计提应该支付的利息。这时候，就是先计算出本月应该支付的利息，然后在账上记上一笔财务费用和应付利息——这个过程就叫计提。因为只是计算和记账，并没有实际支付，所以就叫提取费用（成本）。

何谓“结转”？

结转——简单说，就是“结束 流转”，是两个词语简洁说法。

会计核算时，为了把性质相同的经济事项归集到一起，所以就设立了很多会计科目。

不同的会计科目，代表着不同的经济含义。

但是，经济活动是不停发展的，而不是静止的。因此，当经济活动变化时，我们会计核算就要“结束”该经济事项对应的会计科目确认，比如“银行存款”已经使用了，就要减少（结束其价值的确认）；经济活动变化后，就产生了新的经济事项，会计核算就用新的会计科目来确认，比如用“银行存款”购买了原材料，会计核算就要确认“原材料”，“银行存款”的经济价值就要“流转”到“原材料”了。

比如，企业采购的原材料，可能经过加工就变成了新的产品。会计核算就必须反映这个经济业务活动的变化，因此会计核算就需要把“原材料”变成“生产成本”，最后“生产成本”再变成“产成品”。在这个变化过程中，会计科目在变化，实物形态也在变化，但是其中的价值也是随着变化在向一个环节流转。因此，会计核算需要“结束”原材料的确认，将原材料的价值“流转”到生产成本上，当生产结束时同样需要把价值“流转”到最终的产成品。

问题8：收到的发票税率与合同约定的税率不一致，该如何处理？

我想请问下，有单位给我们开的发票税率和合同签订的不一致，我还把发票给认证了，这种情况下 一般是怎么处理的呢？

解答：

只要发票开具的税率符合税法规定就没有问题。而合同上签署的税率，可能存在如下问题：

1.合同签订的税率是错误的；

2.合同签订后国家将税率调整了。

对于实际开具发票税率与合同约定税率不一致的，尤其是税率比合同约定的税率降低了，对发票接受方来说，如果是一般纳税人的利益是有一定损失的，通常是双方协商解决。

作为会计人员，首先要确保收到的发票税率必须符合税法规定，否则税率错误的发票属于不符合税法规定的发票，不得抵扣进项税额，也不得作为税前扣除凭证。

问题9：股东分红给一套房子，怎样做账？股东要缴纳什么税费？

解答：

企业给股东以房子作为分红的，需要按照该房屋的市场价视同销售处理。

股东如果是个人的，需要按照“股息红利所得”缴纳个人所得税，同时还需要缴纳契税和印花税；如果股东是居民企业的，满足税法规定条件的居民企业之间的股息所得免征企业所得税，则只需要缴纳契税和印花税。

会计处理：

（一）房屋是作为固定资产核算的

1.将固定资产转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

固定资产减值准备（如有）

2.视同销售计算增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税

3.分红：

借：应付利润

贷：固定资产清理

4.结转资产处置损益：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益（或借方）

（二）房屋作为存货核算

借：应付利润

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：开发产品