小企业进项税额转出(一般纳税企业需要转出进项税额的有?)

进项税额转出

一、购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。

如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。

进项税额转出方法：

1、原抵扣进项税额——购进货物用于

（1）简易办法征税

（1）集体、个人

（1）免税项目

（1）非正常损失

2、现在成本*17%

3、分解税额

下面具体看一下进项税额转出的方法：

（一）按原抵扣的进项税额转出

【例题∙计算题】某百货商场为增值税一般纳税人，2016年9月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，该批农产品的60%用于职工餐厅，40%用于对外销售。计算商场可以抵扣的进项税额。

『正确答案』可以抵扣的进项税＝（100000×11%＋10000×11%）×40%

【例题2】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，本月外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税 额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。

月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理

『正确答案』损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＋5500÷100×2.5＋1800÷100×2.5＝3400＋137.5＋45＝3582.5（元）

运费的不同税务处理——营改增之后：

（二）无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。

进项税额转出数额＝当期实际成本×税率

（三）利用公式：

不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额

二、不动产的进项税额转出

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

不得抵扣的进项税额≤该不动产已抵扣进项税额：应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

【例题】2016年5月，纳税人买了一座楼办公用，专用发票价款1000万元，进项税额110万元。则： 2016年5月，抵扣66万元，2017年5月抵扣44万元。但2017年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。

若2017年4月不动产净值率为50%，不得抵扣进项税额＝55（万元）＜66（万元）,进项税额转出55万元。2017年5月可以将剩余44万元的进项税额进行抵扣。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！