金融负债的分类
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金融负债,
常见的有两类,
其与金融资产最大的差异,
就是
一个是资产,一个是负债。
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括号中的是金融资产相关差异。
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①以摊余成本计量的金融负债
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会计科目:
应付债券(债权投资)
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初始计量:
应付债券-面值(债权投资-成本)
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后续计量:
都是摊余成本计量
但是实际利息不同
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筹资实际利息,
资本化利息在建工程,
费用化利息财务费用,
(投资实际利息,计入投资收益)
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出售计量:
筹资按面值还款,没有差额
(投资差额计入投资收益)
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②以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
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会计科目:
交易性金融负债(交易性金融资产)
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初始计量:
交易费都计入投资收益,
不计入账成本。
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后续计量:
公允价值变动,
计入公允价值变动损益。
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筹资实际利息,
资本化利息在建工程,
费用化利息财务费用,
(投资实际利息,计入投资收益)
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出售计量:
公允价值变动,
反向冲销不支付,
因为只按面值还款。
(交易性金融资产公允价值变动,是要变现的。)
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筹资出售不产生差额,
因为只按面值还本付息。
(投资出售,差额计入投资收益)
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