年终企业所得税要不要预提(预提所得税是交过企业所得税之后)

年报里的预提费用汇算清缴时需要做纳税调整，如果未做跨年度被税务局查出，需要补缴企业所得税，但执行不同的会计准则，会计处理是不同的，我们一起看一下：

一、执行《小企业会计准则》

根据《小企业会计准则》的规定：对企业的会计政策变更（会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法的变更）、会计估计变更（由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整的变更）和会计差错更正需要采用未来适用法进行会计处理。

二、执行《小企业会计准则》的会计处理

如果企业发生查补以前年度企业所得税，不用区分情况，可以直接计入当期损益。

例：某企业上年度截止年底12月31日，账面还有预提费用200万元未使用，次年在企业所得税汇算清缴时未做纳税调整。后税务稽查发现，责令该企业补缴企业所得税50万元（税率按25%计算）。

1、 确认应补税款时

借：所得税费用50万元

贷：应交税费——应交企业所得税 50万元

2 、实际缴纳税款时

借：应交税费——应交企业所得税 50万元

贷：银行存款 50万元

3、 需要缴纳的滞纳金

借：营业外支出（实际支付金额）

贷：银行存款

三、执行《企业会计准则》

如果企业执行《企业会计准则》，查补的企业所得税需要区分是永久性差异还是暂时性差异。

四、执行《企业会计准则》的会计处理

由于预提费用在实际支出后是可以税前扣除的。因此，预提费用缴纳的企业所得税，就等于是预缴税款，也是属于企业的一项资产。

例：某企业上年度截止年底12月31日，账面还有预提费用200万元未使用，次年在企业所得税汇算清缴时也未进行纳税调整。次年税务稽查发现，该企业需要补缴企业所得税50万元（税率按25%计算）。

1 、确认应补税款时

借：递延所得税资产 50万元

贷：应交税费——应交企业所得税50万元

2 、实际缴纳税款时

借：应交税费——应交企业所得税 50万元

贷：银行存款 250万元

3、企业缴纳滞纳金时

借：营业外支出（实际支付的金额）

贷：银行存款