汇算清缴补缴所得税分录(汇算清缴后补缴的税金会计分录怎样做)

企业所得税年度汇算清缴后，一般企业要么补缴税款，要么多缴税款，下面将相关账务处理与大家交流如下，欢迎大家点评：

一、预缴税款多缴情形

1.汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税金-应交所得税

贷：以前年度损益调整

2.结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

3.调整“利润分配”有关数额（如不需计提盈余公积金，不需要该笔分类)

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

4.多缴税额分两种情况处理：退税或抵税

（1）在未退还多缴税款时

借：其他应收款——应收多缴企业所得税款

贷：应交税费——应交所得税

(2)经税务机关审核批准收到退还多缴税款时：

借：银行存款

贷：其它应收款-应收多缴所得税款

(3)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时

借：应交税费——应交所得税

贷：其它应收款-应收多缴所得税款

二、补缴企业所得税的情形

年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

1.汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2.缴纳年度汇算清缴应缴税款

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4.调整“利润分配”有关数额(如不需计提盈余公积金，不需要该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润

三、报表的调整

1.调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;

备注：如果补缴税额对于会计报表“影响不重大”，则补缴税款可直接记：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

同样多缴税款对会计报表影响不重大，可直接记：

借：应交税费——应交所得税

贷：所得税费用