收入的纳税筹划 房地产转让收入环节的纳税筹划

关键词：高收入人群零风险税筹方案简单判断标准、坚持四流合一实质合规避免涉嫌偷税漏税

您好，欢迎来到“互联网管理会计实战”头条号，今天我们一起来探讨下“高收入人群的合法、合规、合理纳税筹划”的话题。

网红薇娅因偷税逃税被追缴、加收、处罚合计13.41亿元一事，突显了高收入人群合法、合规、合理纳税筹划问题。其实，高收入人群合法、合规、合理纳税筹划是无可非议的，是法律赋予公民依法纳税义务相对称的一项权利。

一、零风险税筹方案简单判断标准

表一用枚举方式大致比较了纳税筹划的合法、合规、合理差异。

表一：合法、合规、合理事项示例

企业或个人进行纳税筹划时，要按合法、合规、合理的顺序来检测每个税筹方案的风险程度，只有合法、合规、合理的税筹方案才是零风险的税筹方房地产案。

二、纳税筹划纳税筹划的基本概念与特征

从正面诠释纳税筹划，首先让我们来搞清楚纳税筹划的基本概念与特征。如下图1所示，是本人纳税筹划课堂教学与税筹培训使用的纳税筹划基本概念与特征解说。

图1 纳税筹划基本概念与特征

三、坚持四流合一实质合规，可以避免涉嫌偷税漏税

四流合一是指企业会计在涉税业务核算中，需要满足合同流、货物（劳务、服务）流、资金流和发票流的“四流合一”的核算要求（关于四流合一的详细解读，请参考本头条《税务四流合一：三流合一、四流合一与五流合一，其实是包含关系》）。

从内部审计出发，可以将四流合一所表达合规程度划分为四种：一、形式合规、实质合规，二、形式不合规、实质合规，三、形式合规、实质不合规，四、形式不合规、实质不合规。（具体含义的详细解读，请参考本头条《关注税务四流环节合一合规判别，学会将实质不合规业务做成形式合规》）。从税务会计实务来看，形式合规是基本要求，实质合规则可规避涉嫌偷税漏税。

四、为避免罚款与坐牢，必须了解的虚开增值税专用发票罪及其收入量刑标准

如下图2所示，归纳了虚开增值税专的用发票罪量刑标准（具体含义的详细解读，请参考本头条《为避免罚款与坐牢！请尽早熟悉虚开增值税专用发票罪及其量刑标准》）。

图2 虚开增值税专用发票罪量刑标准

五、被裁定偷税漏税后，必须精通的7个法理依据

一般来讲，虚开增值税专用发票罪是“罪刑法定”的；出现了三流不一致、四流不一致时很有可能涉嫌犯罪，否则“疑罪从无”；虚开增值税发票属于“目的犯”和“行为犯”，可比照参考“结果犯”量刑；一经判刑，其惩罚结果要符合“罪责转让刑相适应原则”；要符合“非法证据排除”，不能采用非法证据来证实虚开增值税专用发票罪；对时间跨度大的事项判定，要兼顾“法不溯及既往”和“从旧兼从轻原则”（具体含义的详细解读，请参考本头条《掌握7个法理依据与立法精神，精通虚开增值税专用发票罪定罪事项》）。

六、小结

总之，要有效避免纳税筹划被裁定偷税漏税事项，必须熟悉税务会计、税法与正确的纳税筹划方法。遵循四流合一（金四工程提倡五流合一）的业财税一体化交易设计与核算原则，就可以做到有效避免涉嫌偷税漏税事项。