出口退税涉及很多会计科目，很容易晕，会计把很多简单的计算方法变得极为复杂难懂，为了能够更好的理解这些会计分录的含义，归纳如下：
例1：A生产企业涉及外销业务，当月购进原材料不含税价200万元，外销商品销售额150万元。（增值税税率17%，退税率13%）
购进原材料会计分录：
借：原材料 200万
应交税费—应交增值税（进项税额 ）34万
贷：银行存款 234万
我们知道外销的150万元假设是内销，那么应该缴纳150*17%=25.5万元的增值税，
分录：
借：应收账款 175.5万
贷：主营业务收入 150万
应交税费—应交增值税（销项税额） 25.5万（假设分录）
而外销由于采用增值税免抵退办法，在做收入时不需要加入销项税，货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理,因此分录：
借：应收账款 150万
贷：主营业务收入 150万
也就是说，外销出口的实际报价为150元，内销是175.5对吧？显然出口零税率就是为了提升企业国际竞争力，便宜嘛！但是，便宜我企业不就吃亏了，赚不到钱，我企业在买原材料的时候对方还收了我34的进项税，那我对外卖的价格便宜了不就吃亏了，所以国家给你退税以补贴，但不是百分之百退，只退税13%，不是17%，说白了，退税就是退进项税，那差异4%就是进项不能退完的差异，需要进项转出（当期不予抵扣和退税的税额）。转出的增值税额（当期不予抵扣和退税的税额）=150*（17%-13%）=6万元，需要增加当期的销售成本.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额做
分录如下：
借：主营业务成本 6万
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6万（分录1）
然后我们再来看看这出口退税额150*13%=19.5万元（当期免抵退税额）怎么处理，由于没有内销，我们不用考虑出口抵减内销应纳税额，那么这个税就要退回，月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做分录如下：
借：其他应收款-应收补贴款（出口退税）19.5万元
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 19.5万元（分录2）
从分录1和分录2可以看出，贷方应交增值税合计6 19.5=25.5即150*17%=25.5就是内销情况下需要缴纳的增值税销项税额，而在外销的模式下，假设分录的销项税额拆分成为进项税额转出和出口退税，而借方应收账款拆分成了主营业务成本和其他应收款。
最后我们发现一个问题：在其他等同条件下，外销比内销的成本多出了的6万元，那为什么明明有政府的出口退税补贴，但成本却反而提升了呢？其实这只是表面现象：
利润=收入-成本
虽然成本上升了6万元，但是由于退税的存在，使得企业无需支付额外的增值税，因此可以提升单价了提高利润，在出口普遍的退税就是为了让企业在国际上的价格更具有竞争力，你想想看，美国B公司从A公司购买了这批货，原本要支付175.5万元，现在只要支付150万元了，是不是更有竞争力了？
接着我们要讨论一下外销和内销同时存在的情况：
例2：A生产企业涉及外销和内销业务，当月份购进原材料不含税价200万元，同时取得内销商品销售额100万元，外销商品销售额150万元。（上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率13%）
购进原材料会计分录：
借：原材料 200万
应交税费—应交增值税（进项税额） 34万
贷：银行存款 234万
内销分录：
借：应收账款 117万
贷：主营业务收入 100万
应交税费—应交增值税（销项税额 ）17万
外销分录：（注意不做销项税）
借：应收账款 150万
贷：主营业务收入 150万
计算当期不予抵扣和退税的税额：
借：主营业务成本 6万
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）6万
我们来计算一下当期期末应交增值税的借方余额=5（上期留底） 34（本期进项税）-17（内销销项税）-6（进项转出）=16万元，应交增值税借方代表期末留底税额，在内销中我们认为这16万元是可以结转到下月抵扣，但是由于外销是有退税的，在例题1中我们已经计算出当期免抵退税额=150*13%=19.5万元，因此从外销的角度看，可以退19.5万元。综上所述，我们在对比留底税额和当期免抵退税额时只要取较小的那个金额就是你当期应退税额=16万元，而两者的差额就是出口抵减内销应纳税额=19.5-16=3.5万元，分录如下：
借： 其他应收款-应收补贴款（出口退税 ）16万元
应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额 ）3.5万元（抵减了内销的销项税）（）（月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额”)
贷：应交税费—应交增值税（出口退税 ）19.5万元
注：免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。 是指生产企业外销实行免抵退税办法时，外销收入退税额度之内，可以抵顶内销产品应交增值税的金额。 免抵实际就是内销免交因外销退税抵扣的，即：假设外销退税额度100万元，本期内销应交税40万元，则可以免抵40万元，剩余60万元待退税。
那么为何应交增值税-出口退税在贷方呢，因为是为了抵冲借方多余的进项，平衡应交增值税
最后看一下生产企业免抵退税计算公式：
1、当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
2、抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。
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