二姐，我们公司公账跟老板往来太频繁，几乎每月都有往来款，比如2020年老板跟公司借款30万一直没销账，会有哪些风险？该怎么合理处理？
对于其他应收款，不少会计人员这么评价，财报垃圾筐、做账的万能良药......很多人都把他当做机器猫什么都能归类其中，便捷高效省心省力。
二姐灵魂拷问，真能这样吗？带着所有的疑虑跟二姐一探究竟！
01
其他应收款真是机器猫？
我们所学的内容是：其他应收款泛指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，反映了企业尚未收回的其他应收款项。
它主要包括：
①应收的各种赔款、罚款、补贴款
②应收的各类政策性退税、待抵扣的税金
③应向职工收取的各种垫付款项（比如公司帮员工垫付的医药费等）
④备用金（也就是向企业各职能科室、车间等部门科室拨出的备用款项）
⑤支出的各类保证金（比如租入包装物支付的押金等）
⑥预付账款转入（这里的预付款项分2种情况，一种是有确凿证据表明其不符合预付账款性质的金额，另一种是因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的金额）
⑦本部与分子公司间的资金往来
通过专业理论得出总结，其他应收款科目里该放什么不该放什么，其实一目了然，但现实中为何还如此混乱？
其实是因为，在新会计准则下，"其他应收款"科目在原来核算内容的基础上，增加了“其他各种应收、暂付款项”这一项。
02
其他应收款并不是“机器猫”！
其他应收款真的不是万物皆可盘，聚焦真实发生，某企业被证监会予以惩处。追其原由得知是利用“其他应收款”
案发经过：某渔业大亨在资产负债表其他应收款项目期末金额中少计近8402万元，存在虚假记载、重大遗漏，收到了证监会的《行政处罚决定书》
案件事实渔业大亨主要存在三大违法事实：
①账实不符金额计入其他应收款
②以利润分配冲减其他应收款
③知悉资金占用详情，但半年报不披露
处罚结果：北京证监局除了责令中水渔业改正，给予警告，还处以45万元罚款；对17名相关责任人员给予警告并分别处以3万元至15万元不等的罚款。
03
其他应付款涉税风险
通过了解“其他应收款”的理论及实操，身为会计人员不得不引以为鉴，涉及的风险可能使你不知原因，局中人必须不断进阶学习。错误的账税处理，学习后无则加勉，有则改之~
跟二姐主要了解学习关于“其他应收款”中危险系数较高的涉税风险之账税处理。
一、股东借款
【案例1】二姐贸易公司2020会计期间，其他应收款账面上有一笔马老板向公司无息借款3000万元在深圳湾1号购买归属个人不动产。但是年底前未销账。需要怎么规避风险，2021年账税处理才能达到最优？
二姐提醒：股东老板的钱，3000万元属于大金额借款，股东老板属于企业的关联方，年度终了（或“超过一年”）前未归还公司，企业向股东无偿借款要注意个人所得税风险！
账务处理：
借：银行存款 3000万元
贷：其他应付款-马老板 3000万元
风险预警：
股东个人与其关联方企业之间经常无息借款，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。（按照20%缴纳个人所得税）
二、罚款/违约金/财政补贴收入
【案例二】二姐钱满罐公司2020年12月12日收到供应商未履行违约金收入10万元、这10万元不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等。
错误处理
借：银行存款 10万元
贷：其他应收款-违约金 10万元
你可能会长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税的风险。
正确处理
借：银行存款 10万元
贷：营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴 10万元
三、借款利息
首先我们的了解对于企业向个人或企业支付利息时，个人自身是不能开票的；或企业无法开具利息发票的，均去税局代开。此费用才可进行税前扣除。企业在年度企业所得税纳税申报时，是需要将利息费用做出纳税调整。
二姐提醒：关于个人去税局代开普票，需要个人先行缴纳，3%的税额。此外，个人还需要缴纳20%个税。
【案例】马老板借给自己旗下的某联网公司100万元，约定年利率12%（含税），一年期满后财叔公司向财叔还本付息112万元。财叔缴税情况如下：
增值税
[(1000000×12%)÷(1 3%)]×3%=3495.15 元
个税
[(1000000×12%)-3495.15]×20%=23300.97 元
两种税合计都占到利息总额的22.33%。个税需企业代扣代缴，增值税要求个人自行缴纳。
实际中，个人往往都会要求企业承担票上税金。若遇到公司承担代开税金的，企业也只能计入“营业外支出”，且不得在所得税前扣除。
借：营业外支出 - 代交税费
贷：现金/银行存款
四、客户款项长期挂账
【案例四】二姐贸易公司与马老板制造企业签订长期合作关系，2020年5月，二姐应支付给马老板合计80万元，按月结付款，疫情影响对方资金流受限迟迟未付。
账务处理
借：应付账款-马老板 80 万元
贷：营业外收入 80万元
二姐提醒：企业存在确实无法支付的应付款项，长期挂在其他应付款科目，一直未转收入，存在少交企业所得税的风险。确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。
04
做好税务筹划
老板从公司拿钱，安全又节税！
有些老板比较“尴尬”，从公司借款，却又说不出借款的具体用途，也没有取得合规发票，造成企业无票支出增多。
那么，无票支出有什么危害呢？
二姐提醒，没发票，可能会导致成本无法在企业所得税前扣除，进而导致企业利润虚高，可能产生25%的企业所得税和20%个人所得税的额外成本。没增值税专票，无法作为进项抵扣，导致增值税虚高。
强烈建议这些老板可以考虑把无票支出的业务转给个人独资企业，这样可以合法合规取得发票，这才是合理节税的好方法。
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