增值税抵扣暂行条例(增值税抵扣原则)

一、道路通行费

桥、闸通行费计算可抵扣的进项税额公式:

账务处理

借:管理费用或销售费用——车辆费用(过路费)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

二、国内旅客运输服务

国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法:

1、航空运输电子客票行程单

例:一般纳税人公司销售部员工胡刚,2020年4月1日到厦门出差,乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元原则,燃油费附加100元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

国内航暂行空旅客运输进项税额

=(票价 燃油附加)/(1 9%%)9% =(1900 100)/(1 9%)9%=2000/1.09x0.09

=1抵扣65.14(元)账务处理

借:销售费用一—差旅费1834.86

应交税费—一应交增值税(进项税额)165.14

贷:银行存款/库存现金等2000

2、国内旅客运输服务铁路车票

例:2019年4月份一般纳税人 A原则 公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元,计算其报销时可以抵扣的增值税进项税额。

铁路旅客运输进项税额=票面金额(1 9%)9%=218(1 9%)9%

=18(元)

报销高铁票时的账务处理条例

借:管理费用——差旅费200

应交税费——应交增值税(进项税额)18

贷暂行:银行抵扣存款/库存现金218