1.综合所得:工资薪金;劳务报酬;稿酬;特许权使用费
按纳税年度合并计算。
2.工资薪金:非独立个人劳动所得。
范围:内部退养;退休再任职;免费旅游;商业保险;股票期权中购买价低于市场价的差额;住房补贴、房屋医疗补助费;公务用车补贴、通讯补贴。
不征税收入:中介费差旅费补助;误餐补助。
3.劳务报酬:独立个人劳动所得,比如自由职业、兼职收入。80%。
4.稿酬:80%70%。
5.特许权使用费:专利权的使用和转让;商标权;著作权(剧本使用费、手稿拍卖);非专利技术(工资水平正常时取得单位支付的额外收入)个人。80%。
6.扣除项目:
(1)基本费用扣除:60000元/年
(2)专项扣除:养老、失业、医疗、住房公积金
(3)专项附最低加扣除:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
(4)其它扣除:企业年金、职业年金;商业健康保险;税延养老保险;其他项目。
7.减除费用标准:是“免征额”,非“起征点”。
考虑因素:基本生活支出变动情况;消费者物价指数(CPI)。
2017年城镇居民人均消费支出2000元,每一就业人口平均负担两人,年消费支出平均增长7%。
减除标准占人均GDP的比重:2018年我国人均GDP6.5万元。
加上专项附加扣除,年收入10万以下基本无须纳个税。
8.基本社会保险:养老、医疗、失业,比例内据实扣除,超过比例并入工资薪金缴税。
9.住房公积金:按月平均工资的12%据实扣除,其中月平均工资不房屋中介得超过当地起征点平均工资的3倍。
10.企业与职业年金:基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险。
企业与职起征点业年金属于补充养老保险,企业年金针对企业;职业年金针对事业单位。
投保时作为工资薪金所得缴个税,因故退保且个人未取得收入的,应退税。
11.年金递延:缴费环节和基金投资环节暂不征收,递延至领取环节,EET模式。
(1)缴费所得税:单位按照规定缴费,计入个人账户时,个人暂不缴纳;个人在4%以内缴费时(不超过当地工资的3倍),可税前扣除。
(2)投资:年金基金投资收益暂不缴税。
(3)领取:按年、出境、继承,适用综合所得个人所得税税率表;
按月、按季及其他原因一次性领取的,适用月度税率表。
12.商业健康保险:2400元/年;200元/月;工薪阶层、个体工商户、个人独资企业、个人合伙人。
单位购买,应计入个人工资,视同个人购买,再按规定减除。
须提供“一人一单一码”的税优识别码。
13.子女教育:每个子女每月1000元;包括学历教育和学前教育;可由父母一方100%扣除,也可以分别按50%扣除。
14.继续教育:学历继续教育,400元个人/月,最长4年;
职业资格继续教育,当年3600元。最低
注意:学历教育可以由本人扣除,也可以由父母扣除。
15.住房贷款利息:首套;每月1000元,最长20年,可以夫妻分别扣除或由一方扣除;婚前购买的住房,可以分别按50%扣除,也可以选择其中一套按100%扣除。
16.住房租金:本人及配偶在主要工作城市没有住房;如果在不同城市工作且均无住房,可以同时扣除;不可同时享受住房租金和住房贷款利息的扣除。须有住房租赁合同。
直辖市、省会、计划单列市及有关城市——1500元/月;
所得税人口100万以上——1100元/月;
人口100万以下——800元/月。
17.赡养老人:年满60岁的父母及子女均去世的祖父母、外祖父母。每月2000元。非独生子女每人分摊的额度不超过1000元,可以均摊、指定分摊、约定分摊。
18.大病医疗:个人负担的医保目录范围内的自付部分超过150中介费00元部分,在80000元内据实扣除。
可由本人或配偶扣除,未成年子女可由父母一方扣除;扣除时间为次年的汇算清缴期间,3月至6月,须有发票。
19.办理扣房屋中介除的时间:子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人,可以在预扣预缴时扣除;大病医疗,在汇算清缴时扣除。
无工资薪金收入的,在汇算清缴时扣除。
个人所得税专项附加扣除不能结转。
20.全年一次性奖金、绩效收入和任期奖励:在2021年前,可以按月换算,也可以并入当年综合收入;2022年起并入当年综合收入。
21.低价售房:按月换算计税。
22.解除劳动关系一次性补偿:3倍以内免征,3倍以上部分单独适用综合所得税率。
23.提前退休一次性补贴:按实际差距年度均摊,单独适用综合所得税率。
24.劳务报酬:一次性收入,以取得收入为一次;连续收入,以一个月取得为一次,以区县为一地。
25.非有形商品推销、代理等服务收入
(1)本企业雇员:计入工资薪金
(2)非本企业雇员:先根据营业额征收增值税,再按劳务报酬征收个人所得税。
26.保险营销员、证券经纪人:佣金收入房屋属于劳务所得,以不含增值税收入减除20%费用后,减25%的展业成本及附加税费,并入当年综合所得。
27.广告市场个人所得税:劳务所得
28.演出市场个人所得税:劳务所得,按年计征。
《演出经营许可证》、《临时营业演出许可证》。
29.稿酬所得:一次性收入;同一项目以一个月内收入为一次。
30.特许权使用费:扣除20%费用,扣除中介费和相关税费。
版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至123456@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。