零基础学会计之会计眼中的原材料采购到付款流程

众所周知，在工业企业中一个产品整个经营链条是始于原材料采购，经过对原材料的投入生产加工，最终形成产成品，再对产成品进行销原材料售，最终回款。会计在这个整条链条中又扮演着什么样的角色呢？

非会计人看会计总觉得会计似乎与这整个链条无关，会计只是把账做好，把税报对这就可以了，是这样子的吗？

非也，会计没那么简单！

其实，会计的所有的动作都是基于公司的经营链条，有什么的业务就有什么的会计处理，会计的账务处理不能脱离了实际业务，并且所有的账务处理必须有依有据。

流程

1.原材料采购计划

采购部根据生产部的生产计划以及原材料库存情况制定原材料采购计划，财务部会计需要对采购部的采购计划进行审核，审核的原因：1.对采购的工作的一种监督，防范舞弊的情况发生2.对采购计划的合理性进行判断等等。

2.采购根据采购计划与供应商制定采购合同

采购根据采购计划与供应商进行谈判并与供应商制定采购合同，财务部会计需要对采购合同进行审核，对单价、条款、供应商、发票、付款条件等等主要条款进行审核并且辅助采购员进行谈判，对于涉及会的计的术语与合同法上的理解需要提供专业意见。

入库

3.采购员跟单工作

采购员根据制定好的采购合同向供应商进行采购，并且时时了解原材料的动态，能够解决突发情况。

4.原材料到货

原材料到货凭证后采购员必须协同仓库进行清点，检验原材料的外包装以及品名规格是否与合同一致，再核对随货同行单以及其他检验报告单是否齐全。如随发票，需要将检验发票是否开具正确，联次是否齐全。材料如需要检验部检验后方可使用的，则需有内部的检验报告单后方可入库。

5.入库

仓库员根据实际的到货情况将原材料进行入库，并经采购员审核签字确认，并附原材料的随货同行单。将原材料的入库单记账联以及随货是行单及其他证明材料送给财务会计。财务会计需要审核整个入库单的内容是否与合同一样，入库单的随货单是否齐全，签字审核及检验手续是否都齐全，在确认无误后登记入账。

注意：入库的成本确定：购买的价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的挑选整理费。如果费用是由卖方支付的，由计入卖方的销售费用中。还需要注意入库时的数量验收是否有存在合理损耗，如果是合理的，需要按最终的入库数量入库，但是总成本不变。

借:原材料

应交税费－应交增值税（进项税额）（小规模企业则进项税额直接进原材料科目中）

贷：应付账款

另：

1）如在验收入库时，发现原材料不符合合同的标准需要全额退回，则需退回原材料的同时，将原材料发票一并退回表示拒收。供应商拿到发票时，如果发票是当月的需要对发票进行作废，如果隔月的发票，需要开具红字发票，冲回这笔销售业务。以上业务为销售退回业务。

2）如在验收入库时，发现原怎么材料有点质量问题，但不影响生产使用，需要与供应商进行谈判，对原材料价格重新谈判打折。则需要对方开具红字发票，最终让折让后的价格进入成本。以上业务销售折让业务。

6.采购部申请付款手续

采购部核对供应商的合同中的账期、账款、入库单、以及入库手续、原材料质量、发票情况无误后，明确可以付款后填写付款凭证，交由财务会计审核，并交采购由领导审批。审批后的领款凭证交由出纳进行付款。

7.出纳付款

出纳根据领款凭证以及原始凭证的完整性按指示进行付款，付款后登记一笔银行存款日记账表示银行存款的减少，并将付款的领款凭证以及附在后面的原始凭证交由会计入账。

8.会计入账

会计根据出纳提供的银行水单以及附在后面记账的凭证登记入账。

借：应付账款

贷：银行存款。

以上的八个环节环环相扣，每个环节都是一个重要的环节，只要把每一个环节的工作都做到位了，整个管理才是有序规范。所以人写人都是管理者，有些人管物、有些人管事、有些人管人，但是万变不离其中，每个人做好自己的份内事，让整个流程是有序的，可控制的，环环相扣的，它就是规范的。

下一讲讲述接下来的原材料进入车间的环节!欢迎围观！