纳税人办理2021年度个人所得税汇算清缴：汇缴流程已熟悉 操作细节见高低

80%

个人所得税相关问题，一直是纳税人咨询的热点。据国家税务总局河北省税务局统计，今年1月1日—6月30日，河北省税务局12366纳税缴费服务热线累计解答个人所得税咨询118449个。进入汇算清缴期后，咨询量明显增多。3月1日—6月30日，河北省税务局12366纳税缴费服务热线共解答个人所得税咨询95448个，占今年上半年个人所得税相关问题咨询量的80%以上。

2021年7月，郑州市民孙女士通过郑州市红十字会捐款500元。今年6月27日，孙女士提前在郑州市红十字会微信公众号下载好相关收据和捐款凭证，然后打开“个人所得税”APP，依次选择“我要办税”“年度汇算”等模块，按照页面提示，将捐款数额、捐款对象信用代码和凭证号等相关信息填入其中。之后点击“提交”，顺利办好了年度汇算。

记者在采访中了解到，绝大部分纳税人和扣缴义务人，已经能够熟练并顺畅地办理个人所得税年度汇算，但在实务操作中仍然有一些细节需要注意。有关专家建议纳税人，应该结合办理2021年度个人所得税汇算清缴的实际情况，及时总结经验，为下一次年度汇算做好准备。

自行办理：

提前准备好基础信息和资料

作为一名普通的工薪族，在北京一家事业单位工作的韦女士登录了“个人所得税”APP，几分钟之内就顺利办好了2021年度个人所得税汇算。“俗话说一回生二回熟，这已经是我第三次办理年度汇算，逐渐积累了不少经验。”韦女士说。

国家税务总局河北省税务局个人所得税处处长孙飞告诉记者，今年的个人所得税汇算，大部分纳税人都已经能够熟练操作。越来越多的纳税人意识到，提前做好准备工作，能让年度汇算更加高效。比如，许多纳税人都会提前核对好自身的收入情况，查看收入明细是否与实际相符。有疑问时，会及时联系扣缴单位询问情况。对非本人取得的收入，也会及时提起异议申诉，交由税务机关核查处理。大部分纳税人还会提前准备好子女、老人相关身份信息和学籍信息等涉税资料，逐项核对子女教育、赡养老人专项附加扣除情况。

宿迁市税务局干部吴健最近几年一直在个人所得税汇算实操一线工作。他告诉记者，最近两年的汇算中，“退税怎么还没有到账”，是纳税人咨询比较多的问题。其实，出现这个问题的主要原因，是这些纳税人绑定了错误的银行账号。为了避免退税不成功，建议纳税人填报Ⅰ类账户，具体可以通过网上银行或直接向开户银行查询。收到退税前，请保持银行账户状态正常。如果银行账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均可能影响纳税人收到退税款。还有一些纳税人存在申报不准确、不规范，甚至虚假申报等情形，进一步加大了税务机关处理工作量，从而造成退税周期有所延长。

据吴健介绍，纳税人申请个人所得税退税，需经过必要的审核程序，需要税务、财政、国库、银行等部门联动办理。为确保纳税人能够安全收到退税款，税务机关还要校验纳税人填报的银行账户是否真实有效，整个链路较长。因此，纳税人在申报前，务必填准个人信息，尤其是准备好符合条件的银行账户，确保退税款及时到账。

近日，多地税务局通报了自然人纳税人虚假填报减免税项目，未依法办理个人所得税年度汇算的案例。对此，吴健表示，在今年的汇算过程中，确实有少量纳税人经过税务机关多次提示提醒后，仍然没有如实申报。对于年度汇算需补税的个人，如在年度汇算期结束后未足额补缴税款，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

事之成败，必由小生。对于纳税人而言，如果违规办理个人所得税汇算，甚至在税务机关提醒后仍旧不改正或者改正不到位的，税务机关将进行约谈警示；约谈警示后仍不配合整改的，税务机关将依法立案稽查；对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。“纳税人务必准确填报，依法合规办理年度汇算。”吴健说。

单位代办：

出现申报错误不能置身事外

任职受雇单位代为办理，是纳税人办理年度汇算的重要方式之一。根据个人所得税法的规定，纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者辅导纳税人完成年度汇算申报和退（补）税。

河北省税务局个人所得税处副处长张豫河告诉记者，任职受雇单位对员工个人的涉税信息掌握得比较全面、准确，与纳税人联系也比较紧密。在代办汇算过程中，扣缴义务人向税务机关咨询比较多的问题是：如果出现申报错误，应该由谁来负责？对此，张豫河分析，根据现行政策规定，个人对其提供的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料的真实性、准确性、完整性负责。也就是说，如果因员工提供信息不准确导致申报错误的，由员工个人承担相应责任。

“由员工个人承担相应责任，并不意味着任职受雇单位可以置身事外。”京洲联信扬州税务师事务所副所长朱恭平告诉记者，实务中，一些任职受雇单位在代员工办理汇算的过程中，既没有及时履行文书确认程序，又没有认真对员工提供的资料进行审核，没有要求员工提供如住房租赁合同、个人首套住房贷款合同等相关信息，对于审核中发现的应予更正申报的事项，也没有及时与主管税务机关沟通，造成错误申报。“后续双方一旦对代办事项发生争议，扣缴单位很可能就说不清楚了。”朱恭平说。

朱恭平建议任职受雇单位，代员工办理年度汇算的，应在每年4月30日前，与员工以书面或者电子文档等方式进行确认，履行委托代办程序。在代办汇算过程中，还要注意相关资料的审核把关，发现漏报或错报的，要及时办理更正。

河北省税务局第三税务分局局长李彤说，为了帮助员工更加顺畅地完成综合所得年度汇算，扣缴单位可以提前做好工作。一方面，补充完整并核实准确纳税人基础信息，确保员工身份信息准确无误。另一方面，主动自查2021年度扣缴申报情况，并及时更正错误数据。在此过程中，扣缴单位可重点关注年度中间离职员工是否未按规定及时转为非正常状态、是否存在冒用非员工身份信息扣缴申报等行为。

李彤建议，在日常个人所得税扣缴申报过程中，扣缴单位应如实办理全员全额扣缴申报，做好申报差错更正、申报异议处理等工作，有效减少申报差错，防止不实申报给纳税人和扣缴义务人造成的涉税风险。

重点难点：

全年一次性奖金处理方式

据河北省税务局统计，与往年类似，今年汇算期间，纳税人与扣缴义务人通过12366纳税缴费服务热线、征纳互动平台、办税服务厅等咨询了大量有关综合所得汇算的问题。今年1月1日—6月30日，河北省税务局12366纳税缴费服务热线累计解答个人所得税咨询118449个。进入汇算清缴期后，咨询量明显增多。3月1日—6月30日，河北省税务局12366纳税缴费服务热线共解答个人所得税咨询95448个，占今年上半年个人所得税相关问题咨询量的80%以上。

甘肃永诚财税集团董事长柴成山告诉记者，全年一次性奖金采用哪种方式计税税负更低，是纳税人关注度最高的问题之一。根据现行政策规定，个人取得的全年一次性奖金收入，既可以并入综合所得计算纳税，也可以选择不并入综合所得，单独计算个人所得税。每个纳税人综合所得的收入结构和收入金额不同，选择结果也不相同。

例如，某公司员工张先生2021年12月取得年终奖30万元，单位已按全年一次性奖金单独计税方式扣缴了个人所得税。张先生当年工资收入为每月7000元，没有其他所得。不考虑各项扣除的情况下，在个人所得税年度汇算时，张先生可以选择将年终奖单独计税，则年终奖应纳税额300000×20%－1410=58590（元），此时工资薪金所得应纳税额（7000×12-60000）×3%-0=720（元），合计为58590 720=59310（元）。

张先生的另一种选择，是将年终奖并入综合所得计税，则应纳税额为（300000 7000×12-60000）×25%-31920=49080（元）。可见，张先生选择将奖金并入综合所得计税，比单独计税少缴税款10230元（59310-49080）。但是，如果张先生每月工资收入17000元，年终奖为18万元，单独计税可能更加划算。“纳税人可以根据自己的具体情况，先做测算再决定。”柴成山说。

京洲联信扬州税务师事务所副所长朱恭平说，其实，怎么作出选择有一个“小技巧”——纳税人可以通过“个人所得税”APP的预填服务功能进行试算。汇算申报时，APP会提示“存在奖金，请在详情中确认”，纳税人可在“奖金计税方式选择”中，选择“全部并入”或者“单独计税”，根据APP的预填服务功能，计算出应补或应退税款，自行决定计税方式。

完成申报：

持续做好后续“扫尾工作”

专业人士提醒，提交办税申请，甚至实际收到了退税款，并不意味着汇算流程已经完全结束，纳税人和扣缴义务人都应该关注汇算后的“扫尾工作”。

宿迁市税务局干部吴健说，税务机关可能会就申报相关事宜，与纳税人进行沟通，并要求其补充资料。因此，已经办理申报的个人，应关注税务机关推送的提醒消息。如果需要补税的，纳税人应及时缴纳应补税额；如果涉及退税的，应及时查询退税款是否已经到账。对时间较长未到账的，纳税人要及时与税务机关取得联系，查明原因。

“按要求留存相关资料，是许多纳税人比较容易忽略的细节。”河北省税务局第三税务分局局长李彤告诉记者，个人及为其代办年度汇算的单位，需各自将办理年度汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。也就是说，2021年度汇算的相关资料，留存期限为2022年7月1日—2027年6月30日。

李彤说，以专项附加扣除为例，纳税人享受的专项附加扣除情况不同，需要准备的留存备查资料也不一样。比如，对于子女在境外接受教育，享受子女教育专项附加扣除的纳税人，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

如果是由扣缴义务人代办年度汇算的，扣缴义务人应注意做好后续管理。河北省税务局个人所得税处处长孙飞提醒，单位或者受托人代为办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。年度汇算结束后，对纳税人提供的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查，并依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密。如果是采取集中申报方式，为本单位员工办理年度汇算申报的单位，应当留存员工的授权书、申报表等资料备查。

覃韦英曌 陈军