增值税
用于个人消费、集体福利：不得抵扣进项税额
用于赠送：视同销售缴纳增值税
按下列顺序确定销售额：
1. 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
2. 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3. 按组成计税价格确定。
企业所得税
用于招待和赠送：均为视同销售缴纳企业所得税
其中对视同销售的销售额除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
税会差异：
1. 一般会计上不确认收入，外购商品计入相关的成本费用类科目（业务招待费）。业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，因此在汇算清缴时需要填报《A105000纳税调整项目明细表》第15行进行调增。
2. 视同销售业务产生的税会差异需要在汇算清缴时填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，视同销售收入和视同销售成本是一致的，不影响纳税调整额。但数据会影响业务招待费和广告宣传费的计算基数，企业应完整填写。
3. 业务招待或对外赠送的对象为与公司业务无关的个人，则不得税前扣除。
友情提示：1、单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金？
答：按规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。除上述情形外，单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，属于工资薪金，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
2、外购免税产品无偿赠送，是否属于视同销售，是否需要缴纳增值税？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）的规定：第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
上述回复仅供参考。
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