最近有小伙伴反映：想透彻地学习“应该税费-应交增值税”科目里的明细科目。
犹记得十几年前在大学里学习会计基础课程的时候，“应交税费-应交增值税”这个科目一直嚼不烂，“进项税额抵扣”这个知识点甚至需要看很多案例、做很多题才能悟出其中的逻辑关系，再到“进项税额转出”时，又回到云里雾里的朦胧状态了。
相信很多会计小白已经和张老师产生会计江湖之间的共鸣了吧~
对于“应交税费-应交增值税”这个科目，大家平时见得很多，它环绕交易活动的始终，但大部分的小伙伴在实操中实际只摸到它的冰山一角。
那么今天张老师通过一些案例和情形，全面系统地解剖开，看看它到底多有料！
“应交税费-应交增值税”的下设明细科目
# 1. 应交税费-应交增值税（进项税额）
# 2. 应交税费-应交增值税（销项税额）
# 3. 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
# 4. 应交税费-应交增值税（销项税额抵减）
# 5. 应交税费-应交增值税（已交税金）
# 6. 应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
# 7. 应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
# 8. 应交税费-应交增值税（减免税额）
一. 购销业务的情况——（进/销项税额）
【例1】某工业生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月1日从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。该企业共支付不含税价款5,000万元，适用税率13%，企业应作如下账务处理：
借：固定资产 50,000,000
应交税费－应交增值税（进项税额） 6,500,000
贷：银行存款 56,500,000
相对地，房地产开发企业涉及“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。
注：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第五条规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。所以案例1中企业购进不动产，增值税进项可一次性抵扣。
二. 进项税额不予抵扣的情况——（进项税额转出）
【例2】某工业企业为增值税一般纳税人，2020年5月20日购入一批材料，增值税专用发票上注明材料价款为130万元，增值税额为16.9万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。企业账务处理如下：
材料入库时：
借：原材料 1,300,000
应交税费－应交增值税（进项税额） 169, 000
贷：银行存款 1,469,000
用于发放职工福利时：
借：应付职工薪酬 1,469,000
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 169,000
原材料 1,300,000
三. 差额征税的情况——（销项税额抵减）
【例3】某旅游企业为增值税一般纳税人，选择差额征税的方式。该企业2020年7月1日向旅游服务购买方收取的含税价款为318,000元（含增值税18,000元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212,000元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额12,000元。企业可作如下账务处理：
借：银行存款318,000
贷：主营业务收入 300,000
应交税费－应交增值税（销项税额） 18,000
借：主营业务成本 200,000
应交税费－应交增值税（销项税额抵减） 12,000
贷：应付账款212,000
四. 交纳增值税的情况——（已交税金）
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费－时候应交增值税（已交税金）”科目核算。
借：应交税费－应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
五. （转出未交增值税）和（转出多交增值税）
为了分别反映增值税一般纳税人本月欠交增值税款的情况，企业一般会设置“应交税费-未交增值税”明细科目，核算企业月末从“应交税费－应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税。
当月应交未交增值税：
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费－未交增值税
当月多交增值税：
借：应交税费－未交增值税
贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）
六. 抵减增值税额的情况——（减免税款）
按增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减。
购入增值税税控系统专用设备：
借：固定资产
贷：银行存款/应付账款
抵减增值税:
借：应交税费－应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
发生技术维护费：
借：管理费用
贷：银行存款
抵减增值税:
借：应交税费－应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
“应交税费-应交增值税”这个科目所包含的内容比较多，需要根据不同的会计处理情形选择设置不同的明细科目。明细科目虽然不少，但是含义却是可以按字面意思理解，一目了然。小伙伴们不妨结合案例和相关情形学习，捋清楚其中的逻辑关系，并不难掌握。
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