增值税防伪税控系统手册(增值税防伪税控系统管理办法)

整理财务资料的时候，翻出来两张购买税控设备以及支付税控设备服务费的电子发票，趁报税期可以做几个图作个总结。先看发票，后附填报方法图，理论及政策引用就省略了。

我所在地的税控设备有金税盘、税控盘两种，分属两家公司，这两家公司也颇有“渊源”在此不表。

金税盘（通常称之为“白盘”）又“便宜”了

税控设备技术维护费每年280元，不缴也可以，但是使用过程中出现问题了要另收服务费。

我们知道这两项费用可以抵减增值税额，那么如何来抵减，以及有什么需要注意的地方，分四点来总结。

1、购置税控设备以及在每年支付税控设备服务费时的账务处理；

借：管理费用

贷：库存现金

在“两卡一器”时代，有将税控设备记入“固定资产”账户，近几年税控设备的价格一降再降，且记入固定资产后期财务处理比较麻烦，所以直接记入当期费用了。

2、抵减增值税额不是抵扣增值税，取得的增值税发票不需要认证即可抵减税额。抵减时的账务处理如下：

一般纳税人：借：应交税金—应交增值税—减免税额

贷：管理费用（也有记入营业外收入）；

小规模纳税人：借：应交税费—应交增值税

贷：管理费用（也有记入营业外收入）；

注意：税控设备及其技术维护费可以全额抵减增值税，所以如果取得的是增值税专用发票也无须认证，直接抵扣即可，而以前支付税控设备技术维护费时取得的定额发票成了历史，不再赘述。

购税控盘时取得的纸质增值税专用发票，不需要认证可直接抵扣

3、抵减增值税时间无限制，比如小规模纳税人因享受增值税减免优惠，未产生增值税额，那就延期抵减。但是应该在业务发生当期的增值税减免申报表里面填报。如图

选择正确的减免代码，在本期发生额里如实填报当期实际支付的税控设备及技术维护费用

4、可以根据需要分批次抵减。企业经营中总有各种情况，特别是小企业，假如当月应缴纳的增值税小于可用于抵扣增值税的税控设备及其技术服务费，可以部分抵减。

税控设备及其技术服务费抵减增值税填报方法（小规模纳税人），一般会涉及到两个报表。

附表：增值税减免税申报明细表（小规模纳税人、一般纳税人都有）

图例中没有的项目可以不填，计算本期需要抵减的金额，填到第四列里即可，第五列为剩余可抵减金额

增值税申报表主表

小规模纳税人增值税申报表主表里的填报位置，手动填写。

一般纳税人增值税申报表主表里的填报位置，手动填写。

以上都是根据本人在工作中的操作而总结，希望能对会计新手有所帮助，如有补充可不同看法，敬请提出，不胜感激！