如果对方提供了劳务发票,可以根据发票直接入帐.
借:相关成本费用科目
借:应交税费---应交增值税(进项税额) 一般纳税人取得专票
贷:银行存款(或库存现金).
劳务派遣公司差额纳税账务处理
一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为收入额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.
增值税会计处理的规定
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记"应交税费---应交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.
账务处理
派遣人员的工资发放有两种情况:一种是用工方发放,一种是劳务派遣方发放.无论哪种发放形式,如果劳务公司选择差额纳税,其会计处理基本一致.
(一)一般纳税人
【例题】A公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.A公司选择差额纳税.
(1)全额确认收入与销项税额
借:银行存款 1 000 000.00
贷:主营业务收入952 380.95
应交税费---应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05
(2)确认可扣减的成本费用及"销项税额抵减"
借:主营业务成本914 285.71
应交税费---应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05
贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00
应付职工薪酬---五险一金 210 000.00
(3)月底结转未交增值税
借:应交税费---应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29
贷:应交税费---未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76
(二)小规模纳税人
【例题】C公司是一家劳务派遣公司,小规模纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.C公司选择差额纳税.
(1)全额确认收入与销项税额
借:银行存款 1 000 000.00
贷:主营业务收入952 380.95
应交税费---应交增值税47 619.05=952380.95*0.05
(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减
借:主营业务成本 914 285.71
应交税费---应交增值税 45 714.29=914285.71*0.05
贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00
应付职工薪酬---五险一金 210 000.00
(3)实际缴纳增值税的计算
实际缴纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元
劳务派遣公司的账务处理
劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用,开具什么发票?代收的社会保险费,开具什么发票?收取的劳务派遣费,开具什么发票?按什么金额来计算交税?会计账务上如何处理?
劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力.用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为计税营业税.
收入的会计分录如下
借:银行存款或现金或应收账款(含全部款项)
贷:其它应交款(个人所得税)
其它应交款(社保费)
应付工资(不含税工资)
主营业务收入(管理费)
计征税的会计分录如下
借:主营业务税金及附加
贷:应缴税金--应交营业税(以管理费为计税依据)
应交税金--应交城建税(以营业税为计税基数)
其他应交款--教育费附加 (以营业税为计税基数)
--地方教育费附加(以营业税为计税基数)
支付派遣人员的工资,属于管理费用等成本费用,会计处理可改为:
1、收到A公司付的劳务费时
借:银行存款
贷:主营业务收入
借:营业税金及附加
贷:主营业务收入-服务费
应交税费-应交营业税、城建税、教育附加
2、计提被派遣人员工资
借:管理费用
贷:应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-社保-个人应交养老保险
应付职工薪酬-社保-个人应交失业保险
应付职工薪酬-社保-个人应交医疗保险
应付职工薪酬-社保-个人应交住房公积金
其他应付款-单位应该负担的保险
其他应付款-单位应该负担住房公积金
应交税费-应交个人所得税
3、发放时
借:应付职工薪酬-工资
贷:库存现金
4、支付社保、住房公积金
借:应付职工薪酬-社保-个人应交保险(三险一金)
应付职工薪酬-社保-个人应交住房公积金
其他应付款-单位应该负担的保险(五险)
其他应付款-单位应该负担住房公积金
贷:银行存款
5、支付个人所得税
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款
6、支付营业税金及附加
借:应交税费-应交营业税、城建税、教育附加
贷:银行存款
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