工会经费计提有负数(工会经费支出大于计提的)

一、核实收支

1、严格遵守收入确认原则：尤其是每季度末临近月底开具的发票，要核实是否满足收入确认条件（严禁突击开票冲业绩，即收入确认时间早于成果交付时间）。

（1）确认大额合同收入时，应根据合同内容，与业务部门确认需对外支付的大额合同成本，将该部分收入（或者该部分合同）所对应的合同成本合理估计入账，分别计入相应的成本和应付账款科目（明确到供应商全称）；

（2）大额成本支付时，要确认其收益方式，与合同收入相关的，与收入确认的进度相对应，余额计入预付账款；与时间进度相关的，根据收益期合理分摊入账，余额计入预付账款。

3、将本期发生的水电费、采暖费、房租等支出及时入账（未到结算期的可根据合同及用量预估）。

4、按时计提各月折旧、长期待摊费用、无形资产摊销等成本费用；存在有息贷款或借款的单位，应及时计提利息。

5、每季度末应核销应收账款、其他应收款、合同资产等应收款项，并计提坏账。

二、核对资金

1、银行存款：应于月底前提前对账，将未达账项逐笔落实原因，应入账或调整的在结账前予以处理，节省结账前的检查时间；结账后及时出具《银行存款余额调节表》。

2、现金：应当日清月结，结账前务必再次盘点，所收款项及时存缴银行，严禁坐支。

三、清理往来款

1、催缴：

（1）个人借款和预付账款：对挂账时间较长的要及时催收，已取得发票的及时报销，暂时不往外付的备用金应及时还款销账。

（2）应收账款和合同资产：将余额表和预收账款的未认款明细发各部门负责人，将已到款的及时办理认款核销，未到款的督促催收，重点是跨年应收款。

2、核实往来科目：对余额为负数的客商应核实原因，并予以调整或更正；对于小额余额（如10元以内）的客商，应核实小金额产生原因，属于不可收回或不需支付部分应及时处理干净。

四、勾稽关系检查

1、应付职工薪酬检查：

（1）本科目的贷方发生额应等于成本费用中人工相关科目的合计数（即所有人工成本都应通过应付职工薪酬科目核算）；

（2）检查应付工资、职工福利费、工会经费期末余额，确认工资按时发放，福利费和工会经费及时计提。

2、对税：月底的销项税金额，应与开票机（或根据开票机收入额计算出的）销项税额 未开票收入的销项税额一致；进项税需与认证结果清单数一致，有不一致的及时查找原因。

3、固定资产检查：月末总账系统的固定资产类科目余额，应与固定资产系统账套余额一致（如总账办公设备的原值、累计折旧科目余额，应等于固定资产系统内办公设备的原值、累计折旧）；有报废、处置的固定资产需及时处理，需办齐审批手续，并留存相关审批表格。

4、存货检查：盘点库存，重点检查发出商品和暂估入库商品的状态，及时确认相关的资产和负债，并及时结转销售商品成本。

5、科研项目检查：在递延收益科目核算的科研项目，应根据国拨经费的本月支出额及余额，结转其他收益。

五、结账并出具报表

1、结转成本：将各类成本科目结转至损益科目：

（1）制造费用按照分摊规则，结转计入生产成本；

（2）除生产成本（余额出表时计入存货-在产品）外，其他成本科目余额结转至损益——主营业务成本。

2、结转损益：将营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、研发费用、资产减值损失、其他收益、营业外收支等损益科目，结转计入本年利润。

3、出具报表。