二、容易出现的误区？

①享受国家税收优惠政策，不用缴纳税款而作零申报，如，小微企业享受免税优惠而零申报。

②有免税收入最终不缴纳税款而做零申报，如蔬菜批发公司的免税收入。

正确做法:在申报表中填列销售额，同时填列免税销售额。

③期未发生收入，但有进项税却做了零申报。

正确做法:应填列进项数据，否则不能在下期继续抵扣

④企业长期亏损，无企业所得税应纳税款，做了零申报。

正确做法:应如实填列，亏损可在以后5年内结转弥补。

⑤已缴纳当月税款报税时做了零申报，如提供建筑服务在代开专票时已缴纳了税款。

正确做法:在申报表中规定栏目填写销售收入，网_上申报系统会自动生成企业已经缴纳的税款从而进行冲抵。

⑥取得未开票收入，同时无可抵扣进项税而做了零申报。

正确做法:应将当期收入填入未开票收入中，按规定缴纳税款。

三、可零申报的情形

1、增值税：小规模纳税人应税收入为0；一般纳税人当期无销项税额，且无进项税额；

2、企业所得税：纳税人当期未经营，收入、成本都为0；

3、其他税种：计税依据为0时。

四、相关规定

①随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报；

②非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，不能评为A级；

③纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；

④自2018年5月1日起，实行“免抵退”税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退(免)税时，不用再做零申报了；

⑤为降低税收风险，建议长期零申报，且持有发票的纳税人，主动前往税务机关降版降量。待经营有所好转，再携带资料按规定申请发票增版增量；

⑥海口市当期无应税收入且未做票种核定的小规模单位纳税人，免于增值税和消费税及其附加税费、文化事业建设费、印花税、土地增值税等税(费)种的零电报(企业所得税、个人所得税除外)；

五、政策依据

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》国家税务总局公告2016年第6号；

《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)；

《中华人民共和国税收征收管理法》；

《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第16号；

《国家税务总局海口市税务局关于推行无税不申报办法的公告》国家税务总局海口市税务局公告2019年第3号。

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