为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，近日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）（以下简称《公告》），明确有关企业所得税税前扣除政策。
快戳视频了解啦~
Q
中小微企业设备、器具企业所得税税前扣除政策是什么？
A
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
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企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
Q
中小微企业的范围是什么？
A
从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
Q
设备、器具、从业人数和资产总额如何规定?
A
设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值 季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
Q
中小微企业在2022年1月份购置的设备、器具，是否可以享受该政策？
A
中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。在公告发布前，企业在2022年已购置的设备、器具，可在本公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
温馨提示
√中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
举个例子
案例一
某中小微企业A公司在2022年2月新购进并于当月投入使用一台单位价值为720万元的电子设备，残值为0，会计与税法规定最低折旧年限均为3年。
1
2022年第一季度《A201020资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》填报如下：
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一次性扣除项目下拉菜单选择“中小微企业单价500万元以上设备器具一次性扣除（折旧年限为3年）”；
“本年享受优惠的资产原值”填报720万元；
“账载折旧摊销金额”填报会计核算的本年资产折旧额、摊销额。该资产会计折旧年限为3年，自投入使用的次月即3月起计提折旧，故第一季度会计核算的折旧额仅需计算3月的折旧额，即720÷3÷12=20万元；
“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”填报按照税法一般规定计算的一个月的折旧、摊销金额。该资产税法规定最低折旧年限为3年，故一个月的折旧额为720÷3÷12=20万元；
“享受加速政策计算的折旧摊销金额”填报720万元；
“纳税调减金额”填报700万元。
2
点击保存A201020填报数据后，纳税调减金额自动带入主表第6行：
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3
假定该公司2022年第二季度无新购进其他固定资产，第二季度《A201020资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》填报如下：
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“账载折旧摊销金额”填报2022年3-6月会计核算的折旧额，即720÷3÷12×4=80万元；
“纳税调减金额”填报640万元；
其他项目和第一季度保持一致。
4
点击保存A201020填报数据后，纳税调减金额自动带入主表第6行。
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再举个例子
案例二
某中小微企业B公司于2022年2月新购进并当月投入使用一台单位价值为840万元的生产设备，残值为0，会计与税法规定最低折旧年限均为10年。
1
中小微企业B公司在2022年2月新购进并于当月投入使用一台单位价值为840万元的生产设备，残值为0，会计与税法规定最低折旧年限均为10年。
（可点击图片放大查看）
一次性扣除项目下拉菜单选择“中小微企业单价500万元以上设备器具50%部分一次性扣除（折旧年限为10年）”；
“本年享受优惠的资产原值”填报840万元；
“账载折旧摊销金额”填报会计核算的本年资产折旧额、摊销额。该资产会计折旧年限为10年，自投入使用的次月即3月起计提折旧，故第一季度会计核算的折旧额仅需计算3月的折旧额，即840÷10÷12=7万元；
“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”填报按照税法一般规定计算的一个月的折旧、摊销金额。该资产税法规定最低折旧年限为10年，故一个月的折旧额为840÷10÷12=7万元；
“享受加速政策计算的折旧摊销金额”填报420万元；
“纳税调减金额”填报413万元。
2
点击保存A201020填报数据后，纳税调减金额自动带入主表第6行：
（可点击图片放大查看）
3
假定该公司2022年第二季度无新购进其他固定资产，第二季度《A201020资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》填报如下：
（可点击图片放大查看）
“账载折旧摊销金额”填报2022年3-6月会计核算的折旧额，即840÷10÷12×4=28万元；
“纳税调减金额”填报392万元；
其他项目和第一季度保持一致。
4
点击保存A201020填报数据后，纳税调减金额自动带入主表第6行。
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编发：国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局
审核：邢盟政
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