其实这个问题前前后后的经常说，今天以案例简单粗暴的讲一下，建筑服务跨区经营如何计算需要预缴的增值税、以及相关的账务处理：
【案例】
注册在甲县的A公司，在乙县的三个建筑项目：a项目、b项目和c项目，a项目适用一般计税方法，b项目和c项目适用简易计税方法。9月份发生下列业务（甲县与乙县不属于同一地级行政区范围内）：
a项目取得价款及价外费用1500万元，开具发票，支付分包款500万元，收到发票；
b项目取得价款及价外费用800万元，开具发票，支付分包款300万元，数到发票；
c项目取得价款及价外费用400万元，开具发票，支付分包款500万元，收到发票。
建筑业差额预缴公式：
这里小伙伴们注意！！！差额预交并非差额征税，开票并不是按照差额征税那一套开，所以小伙伴们不要混淆了，四个字只有两个相同，不代表等同！
则A公司对不同工程项目应当分别计算应预缴税款：
（1）应就a项目在乙县预缴税款（适用一般计税方法）：
（1500-500）/（1 9%）×2%=18.35（万元）；
（2）应就b项目在乙县预缴税款（适用简易计税方法）：
（800-300）/（1 3%）×3%=14.56（万元）；
（3）c项目取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为-100万元，应当结转下期预缴税款时扣除，不能和a、b项目合并计算。
假设1：A公司当月在甲县申报应纳增值税为30万元，应补缴的税款=30-18.35-14.56=-2.91万元，所以2.91万元结转到下期继续扣除；
假设2：如果A公司当月在甲县申报应纳增值税为40万元，应补缴的税款=40-18.35-14.56=7.09万元。
账务处理如下：
（1）预缴税款时：
借：应交税费——预交增值税 18.35
贷：银行存款 18.35
借：应交税费——预交增值税 14.56
贷：银行存款 14.56
（2）月末结转预缴税款：
借：应交税费——未交增值税 32.91
贷：应交税费——预缴增值税 32.91
（3）结转应纳增值税：
假设一：应纳增值税30万元
借：应交税费——应交增值税（转出未缴增值税） 30
贷：应交税费——未交增值税 30
多缴的2.91万元结转下期继续扣除。
假设二：应纳增值税40万元
借：应交税费——应交增值税（转出未缴增值税） 40
贷：应交税费——未交增值税 40
需要补缴税款7.09万元。
关于附加税这块，企业异地预缴增值税时，以预缴的增值税税额为计税依据，按照预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率，就地计算缴纳。
发票备注栏必须备注的信息：
关于建筑服务，还有一个是提供建筑服务，结算工程款时扣押的保证金或者质押金，这块如何做财税处理。
某房地产企业支付工程款给施工单位时，扣押了施工企业质量保证金55万元，施工单位的相关账务处理如下：
（1）如果这55万被扣押的质量保证金，施工单位已经开具了发票：
借：其他应收款——质量保证金 55
贷：工程结算 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 5
（2）如果这55万被扣押的质量保证金，施工单位没有开具发票：
借：其他应收款——质量保证金 55
贷：工程结算 50
应交税费——待转销项税额 5
质保期过后，建筑单位收到发包方支付的质量保证金时，应该做以下账务处理：
借：应交税费——待转销项税额 5
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 5
相关政策依据：
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第四条规定，纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
根据上述税收政策规定，建设方与总承包方进行工程结算时扣押的质量保证金部分，总承包方可以向发包方开具发票，以开具发票时间作为纳税义务发生时间；总承包方可以等到发包方向建筑总承包方支付质押金、保证金时，再给发包方开具发票，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
为了防范税务风险，企业应在合同中明确约定质押金、保证金如何开票的条款。
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