上年成本费用额税金及附加(税金及附加是成本费用还是期间费用)

成本费用数据与当年取得发票数据对比异常这个预警指标的逻辑关系公式为：成本费用异常差异额=营业成本—职工薪酬 管理费用 销售费用 财务费用 固定资产增加额—本年折旧 无形资产增加额—本年摊销—当期增值税发票金额 存货增加额。前几天发布微头条与网友曾经交流过这个预警指标，不过没有具体谈原理。今天就具体谈一下这个预警指标的来龙去脉。

一、财务分析

这个指标设计的确容易让人犯糊涂。这里分析时将这个预警指标进行一个等式优化估计理解起来更容易，而且个人认为更准确。因为这个指标有时候不一定是营业成本有问题，可能是期间费用有问题。优化分析具体等式设计如下：成本费用异常差异额=（营业成本 管理费用 销售费用 财务费用 固定资产增加额 无形资产增加额 存货增加额—职工薪酬—本年折旧—本年摊销）—当期增值税发票金额）。这个指标表达的意思就是：本年职工薪酬、本年资产折旧与摊销是不需要需要发票的成本费用支出，如果固定资产、无形资产、存货增加是需要发票的支出。如果括号部分加减金额计算结果远大于当年取得发票支出，则可能存在虚增营业成本和期间费用或者未及时取得发票问题。

二、涉税风险分析

1.可能存在虚增营业成本或者期间费用问题。这种情况可以税务机关风险分析系统会将营业成本及期间费用与上年同期对比分析，一般金额越大，可能分析判断虚增的可能性越大。

2.可能合法票据没有取得，年度企业所得税汇算清缴没有调整。按规定应取得未取得的成本费用发票在汇算清缴前取得都可以依法税前扣除。

3.还有一种特殊情况，就是发票取得数据不精确。比如计算机取数时并没有完整取得该纳税人所有用票信息。建议这种情况纳税人要统计分析自己取得的合法票据的数据与系统提示数据不一致，有漏统计问题等。