费用进项税额转出期末如何处理(增值税进项税额转出年末账务处理)

企业收到留抵进项税额返还是件大好事。那么，对企业收到退还的期末留抵税额该如何进行会计处理呢？

在回答此问题之前，要先弄明白企业收到的退还增值税期末留抵税额对企业有什么影响。

根据增值税原理，增值税属价外税，会计上缴纳增值税增值税、增值税期末留抵税额处理与企业的损益无关。因此，企业收到的退还增值税期末留抵税额，只会增加企业的经营现金流，但对企业的损益不产生影响。

对企业收到的退还增值税期末留抵税额如何进行会计处理，目前财政部并没有明确规定。

笔者认为，退还增值税期末留抵税额应属对增值税应交税款的特殊处理，不属于政府补助。因此，对企业收到的退还增值税期末留抵税额事项，在财政部未明确如何进行会计处理之前，根据增值税会计处理的原理，笔者建议的会计处理为：

在收到退还增值税期末留抵税额时

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

在报表列示方面，对企业收到退还的增值税期末留抵税额，笔者认为，应在《现金流量表》的“收到其他与经营活动有关的现金”栏目中列示，不可在“收到的税费返还”栏目中列示。

另外，笔者还想提醒相关企业：

（2）别忘了附加税费计税依据的扣除。财税〔2018〕80号文件规定，“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”