今年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施，首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。时至年终，新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴（简称“年度汇算”）快要开始了。
要点二：谁不用办？谁需要办？
一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。但为切实减轻纳税人负担，对部分中低收入纳税人免除年度汇算补税义务。
征求意见稿明确了3种无需办理年度汇算清缴的情形：
1、纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；
2、纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算；
3、如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，自然无需办理年度汇算；或者纳税人自愿放弃退税，也可以不办理年度汇算。
对于谁需要办？征求意见稿明确了需要办理年度汇算的情形，分为退税、补税两类：
（一）平时多预缴了个人所得税，需要申请退税的纳税人。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，提醒纳税人关注，比如：
1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。
例如，某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。
例如，某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。
3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。
例如，某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人无需缴税，因此可申请退税720元。
4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。
5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。
例如，某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20％预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10％的综合所得税率，全年应纳税款3480元。因此，可申请15720元退税。
6、预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。
7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。
（二）少预缴了个人所得税，应当补税的纳税人。征求意见稿规定，只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。有一些常见情形，将导致年度汇算的结果需要或可能需要补税，提醒纳税人注意，比如：
1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；
2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。
要点三：办理时间、方式和渠道
1、办理时间：2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
2、3种办理方式：自已办、单位办、请人办。
（1）自己办。税务机关将推出系列优化服务措施，加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。
（2）单位办，即纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理，且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。
需要注意的是，纳税人通过扣缴义务人办理年度汇算的，应将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。
（3）请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办，受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。
3、办理渠道：
为方便纳税人，税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，纳税人可通过网上税务局（免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端）办理年度汇算，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务，因此建议纳税人优先选择使用网络渠道办理。如果纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。
要点四：如何退税、补税？
1、申请退税：只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后即可为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。
其中，对2019年度综合所得年收入额不足6万元，但因月度间工资薪金收入不均衡，或者仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税，税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷退税。同时，为让纳税人尽早获取退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理退税。
2、办理补税：纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。
本文源自券商中国
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