滞纳金填在纳税调整项目明细表(滞纳金填在纳税调整项目明细表哪里)

平时勤勤恳恳的会计，因为一个小失误被老板臭骂一顿，还被扣了年终奖，原因竟是因为增值税纳税申报表项目填错了。

去更正申报，需要缴3000多块钱的滞纳金，被老板知道后臭骂一顿，还被扣了年终奖。

新版增值税小规模纳税人申报表应该如何正规填写？

新版的增值税小规模纳税人，实行主税附加税费合并申报,申报表的表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》

小规模纳税人的申报表，将原《增值税纳税申报表》主表中部分栏次名称调整为更准确的表述，具体有：

①原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏次名称调整为“增值税专用发票不含税销售额”，

②原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”。”

这里为什么图上的1≥2 3和4≥5 6呢？

大于等于的原因是企业可能存在没开票的情况，也就是说，1和4栏是填写所有的应纳税销售额。开收据的销售额和开发票的销售额加起来填在第1或第4栏。另外填表的时候要注意不同的征收率要填在不同的地方，还有一个易错点就是劳务和服务要区分，增值税的劳务仅指加工修理修配劳务。

现在小规模纳税人增值税有什么税收优惠？这个优惠怎么填表呢？

目前小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，不开专票部分是可以免征增值税的，如果开了专票，开专票的这部分不能免税。

那为什么开专票的这部分不能免税呢？

增值税的原理是，先缴税后抵扣，如果开了专票，购货方是可以拿专票去抵扣的。增值税能抵扣的前提是要先缴税，所以这部分开专票的部分是不能免税的。

那如果我超过月度15万，季度45万，是不是就超过部分才缴税呢？

不是的，一旦超过是全额纳税，就没有免税一说了

政策其他规定

当小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，不开专票部分仍然是免征增值税，另外适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

具体填报

填表的时候免税销售额和免税的税额，要区分小微企业、个体工商户和其他个人，要分别填在不同的栏次。

附加税的填报

新版的申报表，将附加税放在一张表上了，增加了23-25行，这个需要填列附列资料（二）后，生成到主表上。

举个例吧！

某工业小规模纳税人，销售产品2021年7-9月开具增值税普通发票不含税销售额15万元，销售产品自开专票不含税销售额5万元（开票按1%），销售厂房取得不含税收入100万元对方要求开具专用发票，请分析三季度如何填写三季度增值税申报表。

16栏，本期应纳税额减征额

本期应纳税额减征额，填写国家对增值税减免税的部分，比如税控设备的减免等情况，小规模纳税人的征收率由3%减按1%的减免部分也在这里填写。本例中开专票的5万元，按3%的征收率，应纳税额=50000*3%=1500元，由于疫情期间的减税政策按1%，减征额=50000*2%=1000元，这部分需要先填写“增值税减免税申报明细表”，报表自动取数到主表上。