一、出口退税
“出口退税”记录企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关单证，根据国家的出口退税政策，向主管出口退税的税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。若办理退税后，又发生退货或者退关而补交已退增值税，用红字冲减
申报时，借记其他应收款——应收出口退税款，应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记其他应收款——应收出口退税
二、进项税额转出
“进项税额转出”记录外购货物、在产品、产成品等改变用途且不离开企业作“进项税额转出”通常如发生非正常损失，将在产品奖励给职工等。
例：如某企业将购进的生产用钢材用于本企业基建成本价50000元。
借：在建工程58500
贷：原材料—钢材50000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）8500
例：某商场6月份因仓库保管不善，被盗4台洗衣机，成本价2000元/台。
借：待处理财产损溢9360
贷：库存商品8000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1360
三、进项税额转出
根据：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则、非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。其进项税额需转出，现自然灾害、火灾损失不需进项税额转出。
对于视同销售行为，由于有销项税额，其进项税额允许抵扣，无需进项税额转出。
现固定资产修理领用外购材料，其进项税额不需转出。
例：如某固定资产进行修理，领外购材料32000元，进项税额5440元。借：固定资产32000
贷：原材料32000
这一点体现了新的增值税暂行条使我国从生产性增值税转型为消费性增值税
企业进口货物实付价款小于报关价的处理的处理
《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）规定：
纳税人进口货物，实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。已作进项税额转出处理的，准予从销项税额中抵扣。
四、转出多交增值税
记录企业月末当月多交增值税的转出额。
账务处理
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
应交税费 ——未交增值税
月末转出未交增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
交以前月份未交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
余额（贷方）反映企业未交的增值税
应交税费 ——增值税检查调整
增值税经税务机关检查后，应进行相应的会计调整。为此设立了此账户。
例：某企业12月当期销项税额236000元，进项税额247000元，“应交税费——应交增值税”借方余额11000元。税务机关次年对某企业进行税务检查，发现有如下两笔业务会计处理有误：
1、12月3日捐赠产品成本价80000元，无同类产品售价。借：营业外支出80000贷：产成品80000元。
2、12月24日为基建购材料35100元，借：在建工程30000 借：应交税费—应交增值税（进项税额）5100
贷：银行存款35100
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
