取得劳务报酬所得80000元(不超过800元的劳务报酬需要纳税吗)

我们知道即将开始的的个人所得税综合所得汇算清缴是对个人所得税的九种所得中的其中四项所得来进行汇总计算，分别是工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得吗和特许权使劳务用费所得。采用按年计税，实行“代扣代缴、自行申报、报酬汇算清缴、多退少补”的新征管模式。#个人80000元所得税退税#

在这3个不同中为什么不包含工资薪金所得呢？原因是由于工资薪金所纳税得按照累报酬计预扣法，其预扣预缴的税率和汇算清缴的税率是一样的，在这种情况下，如果纳税人仅取得一处工资、全年工资稳定均匀且依法代扣代缴了个人所得税80000元，也没有未享受的附加扣除和税收优惠等，那么是代扣代缴的个人所得税正好等于应纳的税额。

但是纳税人只要取得了劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得这三项中的至少一项，就必须要办理汇算清缴才行（以下简称三项所得）。原因就是下面这三个不同：

一、预扣预缴时有纳税减除费用，汇算清缴没有减除费用

我们先来了解一下基本的概需要念：收入、收入额、应纳税所得额

收入为含税收入，通常情况下也是双方约定的报酬；

收入额不超过为收入减除费用后的金额，也是经过税法调整后计算出的；

应纳税所得额为收入额减各项扣除后的余额，也就是作为计算税额的基数。

预扣预缴税款时

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

举例1：

假设1：劳务报酬所得是3000元，减除费用即800元，收入额就是2200元；

假设2：劳务报酬所得是5000元，减除费不超过用即1000元，收入额就是4000元；

假设3800元：稿酬所得是5000元，减除费用就是500070%20%=700元，收入额就是500070%-700=2800元，也可以这样计算500070%（1-所得20%）=2800元。

汇算清缴时

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

延续上例：

假设1：劳务报酬所得是3000元，减除费用即600元，收入额就是2400元；

假设2：劳务报酬所得是5000元，减除费用即10取得00元，收入额就是4000元；

假设3：稿酬所得是5000元，减除费用就是500070%20%=700元，收入额就是500070%-700=2800元，也可以这样计算5所得00070%（1-20%）=2800取得元；

在这个不同，最有可能出现的情况就是，劳务报酬如果是800元以下，在预扣预缴时代扣的个人所得税是0元，但是需要申报所得，在汇算清缴时合并到综合所得中就有可能要补税了。

二、预扣预缴不减除附加扣除等费用，汇算清缴减除附加扣除等

在《个人所得税法》中规定，

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

此时，如果纳税人没有工资薪金所得，仅有上述三项所得的话，其附加扣除、专项附加扣除及其他扣除均需要在汇算清缴期间来扣除。

三、预扣预缴率与综合所得税率不同

在《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表（三级表），

稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

综合所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（七级表）。

举例2：某居民个人在需要2021年取得了劳务报酬所得80000元；取得稿酬所得60000元，假设无工资薪金所得，纳税人自行缴纳三险一金共计12000元，专项附加扣除全年合计是24000元。

该纳税人在取得劳务报酬时，应预扣预缴的个人所得税是80000（1-20%）40%-7000=18600元

在取得稿酬时，应预扣预缴的个人所得税是6000070%（800元1-20%）20%=的6720元

累计预扣预缴的个吗人所得税是25320元。

在汇算清缴时，收入额是8劳务0000（1-20%） 6000070%（1-20%）=97600元

各项扣除是60000 12000 24000=96000元

应纳税所得额是97600-96000=1600元

应纳个人所得税是16003%=48元

因此该纳税人在汇算清缴时应退税是25272元。