一、请简要介绍一下上交所对大连圣亚股票实施退市风险警示的主要监管过程
为进一步核实情况，上交所联合中国证监会大连监管局自6月8日起对大连圣亚进行了现场检查。检查中，公司以商业秘密等为由拒不财务提供相关证明材料，企鹅销售会计核算相关内部控制的完备性和有效性无法核实，且发现部分重要会计凭证和审计底稿存在更改和不一致的情况。为督促公司提供企鹅销售收入会计处理的依据，上交所于7月6日再次向大连圣亚及公司年审会计师发出问询函，要求公司于5个交易日内提供充分证据，证实企鹅销售的会计处理符合相关规定，且与公司主营业报告务有关；同时，明确告知公司，如未在规定限期提供充分证据证实相关收入的真实性、会计核算的合规性以及收入与主营业务有关或具备商业实质，上交所将根据《股票上市规则》第13.3.2条的相关规定，要求公司扣除企鹅销售所得做，并按照扣除后的营财务业收入金额决定是否对公司股票实施退市风险警示。截至2021年7月13日，大连圣亚未在规定期限内回复问询函。同日，公司年审会计师根据监管现场检查发现的线索，对相关审计证据进行了重新核实，并向上交所提交了更正后的收入扣除专项意见，明确表示应当扣除企鹅销售相关的“新增销售收入”1876万元和其他收入共3021万元，扣除后大连圣亚主营收入金额为8401万元。鉴于此，根据《股票上市规则》第13.3.2条、第13.3.5条等规定，上交所作出了对大连圣亚股票实施退市风险警示的决定。上交所向公司发出的年度报告问询函、公司相关回复、会计师意见等均已依规向市场公开。
二、能否具体说明一下，此次在判断大连圣亚2020年度财务数据是否触及退市风险警示财务标准时，交易所认定应当扣除企鹅销售相关营业收入的依据？
《股票上市规则》明确规定，在判断上市公司股票是否触及退市风险警示情形时，涉及营业收入指标的，应当扣除与主营业务无关的业务收入或不具备商业实质的收入。大连圣做亚于2021年1月主动披露扣除与主营业务无关的会计业务收入和不具备商业实质的收入后，公司2020年营业收入将低于人民币1亿元。此后，公司却在2020年年度报告中披露，扣除后的营业收入高于1亿元，信息披露前后出现重大偏差。这其中的主要原因，是公司2020年将大部分企鹅销售确认为与主营业务相关的营业收入。之所以认定应当扣除与企鹅销售相关营业收入，主要基于如下3项事实：
一是企鹅销售收入确认依据不充分。对于出售生物资产能否确认收入，现行《企业会计准则》有明大连确和严格的规定。公司出售的生物资产，属于消耗性生物资产的，可以确认收入；属于生产性生物资产的，不能确认收入。大连圣亚在问询函回复中称，2020年第四季度，将企鹅分为消耗类企鹅和生产类企鹅，分别对应暂养区企鹅和展示区企鹅，并据此进行会计处理。出售展示区企鹅直接确认资产处置收益，出售暂养区企鹅确认存货销售收入。大连圣亚在公司2020年前三季度，均将企鹅销售所得直接确认资产处置收益。第四季度，公司对2020年前三季度企鹅销售的会的计处理进行差错更正称，财务审计2020年销售的企鹅中有44只为消耗类企鹅，并确认相关存货销售收入。但在现场检查中，大连圣亚拒绝提供区分生产类企鹅和消耗类企鹅的企鹅臂环编码和生物档案等必要资料，未能证明其企鹅销售收入所得确认为营业收入符合《企业会计准则》的收入确认规定。
二是公司企鹅销售收入不具备稳定性。大连圣亚提供的数据显示，公司2016年至2020年分别销售企鹅40只、30只、15只、4只和52只。其中，2016年至2019年公司销售企鹅均作为出售生产性生物资产进了会计核算，未确认销售收入，说明公司销售消耗性企鹅未形成稳定业务模式和规模。2020年公司企鹅销售数量出现大幅增长，直接销售企鹅且作为消耗性企鹅进行会计核算的业务模式能否持续，存在重大不确定性。
三是公司年审会计师同样认为应当扣除。公司年审会计师中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）关注到上交所现场检查结果后，对相关审计证据进行了重新核实，提交了更正后的收入报告扣除专项意见。专项意见表示，相关企鹅销售收入“性质特殊，可能影响报表使用者对公司持续经营能力和盈利能力作出正常判断”，明确应当扣除该部分“新增销售收入”187的6万元，扣除后大连圣亚主营收入金额为8401万元。
鉴于上述情况，大连圣亚对其企鹅销售收入所做的会计处理，缺乏有效证据支撑，也缺乏应有的稳定公司性，导致这部分收入无法被认定为与其主会计营业务有关的业务收入，根据《股票上市规则》第13.3.2条规定，在判断公司股票是否触及退市风险警示情形时应当予以扣大连除。由于公司未按规定扣除相关收入，上交所根据《股票上市规则》第13.3.2条、第13.3.5条等规定，要求公司扣除，并按照扣除后营业收入决定对公司股票实施退市风险警示。
三、相关媒体报道，大连圣亚近日称上交所公司监管部门相关工作人员阻扰公司信息披露，能否介绍一下相关情况？
需要特别说明的是，对公司股票被实施退市财务审计风险警示，主要目的是向投资者提示其存在的退市风险，并不表明公司股票将立即退市。公司2021年年度报告披露后，如满足《股票上市规则》规定的条件，即可申请撤销退市风险警示，上交所将依规进行处理。
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