公司并购的税收筹划案例(企业并购重组税收筹划案例)

持股平台可谓是最近几年企业管理领域的一个热门词汇案例，特别是对一些有意进入资本市场的公企业司来说，要是不搭建几个持股平台都不好意思跟人的打招呼。持股平台确实有它的优势所在：可以保持企业股权结构的稳定，可以保证大股东的投票权等等，但是从税收角度看，持股平台也有本身的局限性，稍有不慎，就要负担高额税负。

　　按照该收购方案，此交公司并购易实现后，甲、乙两人分别需要缴纳个人所得税：

　　[(1000-40公司并购0)/2-6]*35%-6.55=96.35万元

　　两人合计共需缴纳个人所得税192.7万元。

　　(注：为了方便计算，假设该合伙企业没有发生任何成本，也没有其他税收筹划收入。)

　　按照目前的个人所得税政策规定，自然人转让股权按照20%税并购重组率征收个人所得税，但是合伙企业转让股权收入要按照生产经营所得，适用5税收筹划%-35%的税率。本案例中，甲、乙两人的个人所得税负达到32.12%，远远高于20%，那么，有没有可能经过合法筹划，规避35%的高税率呢?

　　笔者筹划过程如下：

　　第一步：转让合的伙企业份额。转让主体由合伙企业改为自然人甲和并购重组乙，转让标的由M公司股权改为B合伙企业份额，转让所得由生产经营所得变为财产转让所得，从而实现税率下降。

　　A公司1000万元购买甲、乙两人持有的B合伙企业的份额(为了简化计算，假设A公司购买甲乙全部的份额，实际操作中是不允许的，合伙企业必须要有2个以上的合伙人，但是完全可以简单变通解决)，甲、乙分别需要缴纳个人所得税：

　　(1000-400)/2*20%=60万元

　　两人合计共需缴纳个人所得税120万案例元。

　　至此，A公司对M公企业司股份的收购顺利完成，通过两步走的税收筹划，甲、乙两人节省个人所得税72.7万元，A公司当年应纳税所得额减少200万元，实现双赢。