纳税申报工作底稿的意义(小规模纳税人怎么纳税申报)

制图：董曼瑶

围观：一页半的篇幅很有“料”

据《报告》披露，中兴通讯于2017年成立了全球税务遵从委员会，负责制定公司全球税务遵从相关制度规范，审批税务遵从规划及工作安排。2021年，中兴通讯的全球税务底稿遵从委员会通过19个项目，实施了贯穿公司9大业务领域的税务合规管理工作，实现税务风险可控。

记者注意到，中兴通讯打造了专业的税务团队，由45位总部专职专家和250位一线税务管理人员组成，承担企业税务合规与风险管理工作。从中兴通讯披露的情况来看，该企业形成了全方位、多角度的税务合规管理制度体系，包含《集团税务总则管理办法》《中兴通讯国内销售发票管理规范》《中兴通讯纳税申报管理办法》等9个内部文件。

读过《报告》后，北京京建建筑工程有限责任公司财税负责人何广涛发现，中兴通讯十分重视税收政策解读和业务培训。对纳税申报于全球新发布的、与企业业务具有较强相关性的财税政策纳税人，中兴通讯通常在相关政策发布后的3个工作日内完成解读，推送给相关人员，并根据实际需求按照月度、季度、年度的频率定期组织专业培训。“这样的做法，既能提高企业财税人员业务能力，也能将税务与业务真正融工作合在一起。”何广涛说。

飞鹤乳业集团税务负责人高丽对税务风险管理十分关注。她注意到，中兴通讯对税务风险的管理遵循事前管理、合法合规、成本效益和重点监控四项原则意义，重视监督复核与联合评审小规模。具体来说，中兴通讯实行纳税申报二级复核机制，在各机构纳税申报人员完成纳税申报底稿编制后，由复核人完成复核方可申报纳税，集团总部还会通过抽选的方式二次复核，保障纳税申报准确性。

对于企业所得税年度汇算清缴等较为复杂的税款申报，中兴通讯推出核心税种关键期申报联合评审机制，由熟悉业务的财务经理、熟悉账务的总账、熟悉税法的税务经理三方实施联合评审，保障财务数据有效反映业务情况，并准确按照税收法律法规进行税务处理；对于关联交易、股权转让、重大营销项目等税务风险较高的业务，中兴通讯在制度、流程中嵌入税务评审环节，进行事前的专业判断及风控管理；对于重大事项的税务安排，企业还会组织相关专业领域人员，经过充分评估、论证形成合规合理的方案，并按小规模规定进行集体专业评审，审批通过后方可执行。

分析：提供了可以借鉴的模板

“依法纳税是企业应尽的义务，也是企业履行社会责任的具体怎么体现。”这是上市公司在社会责任报告中披露纳税情况时常引用的一句话。“依法纳税”这四个字，看似简单，但要想持续做到这一点，需要企业在税务管理方面做足功课、下真功夫。在中汇（江苏）税务师事务所合伙人吴建看意义来，《报告》中披露的涉纳税申报税内容之所以能够引发业内“围观”，就在于中兴通讯提供了可以参照的模板。

吴建仔细研读《报告》中的涉税内容后表示，中兴通讯在战略管理、税务底稿管理组织机构设置、税务风险管理、税务人员安排等方面已经形成较为完整且独立的运行和评价体系，实现了税收遵从理论在企业端的全面实践。其中很多做法都值得其他企业参考和借鉴。

比如，中兴通讯成立了全球税务遵从委员会，的当企业因涉税事项造成损失时，全球税务遵从委员会办公室有权依据公司问责管理办法及税务管理制度对相关责任人实施问询，并通过“回头看”的方式复盘改进，避免此类事件再次发生。吴建告诉记者，设立税务遵从委员会可以提高税务合规管理的地位，通过顶层制度安排确立了其在公司治理中相对独立的地位，为企业的税收遵从提供了制度保障和议事规则。

“集团税务团队定期对集团各机构的税务风险管理工作进行管理成熟度测评。”吴建说，在《报告》中，虽然对“税务管理成熟度测评”只有这样工作一句简短的介绍，但是并不影响专业人士对其创新性和实用性的关注。对于一家大企业而言，如果能够结合自身税务风险管理的实践情况，制定明确具体的测评指标、测评标准和测评等级，形成完整的企业税务风险管理成熟度测评体系，将有助于企业管理层了解自身对税务风险的管控程度，并作出有针对性的改进措施。

作为一家业务覆盖160多个国家（地区）的企业，中兴通讯非常重视海外业务的税务合规管理。《报告》披露，中兴通讯形成了《常设机构风险管理规范》《海外机构税务检查应对管理规范》《非贸易类合同代扣代缴税款管理办法》等文件，规范企业海外业务的涉税处理。

国际化运营，是上市公司、央企等大企业的鲜明特点。前不久，国务院金融稳定发展委员会召开的专题会议强调，中国政府继续支持各类企业到境外上市。安永税务及商务咨询合伙人陈俊梳理相关资料时发现，在近两年中国企业联合会公布的中国500强企业中，近半数企业申报了海外资产、海外人员和海外收入等国际化运营数据。在国际化运营中，集团总部对境外税务政策和操作实践的理解容易出现延迟和差异，加强海外业务的税务合规管理很有必要。

实务中，多数企业仅由设立在东道国下属机构的财务人员或外聘当地涉税专业服务机构处理海外税务合规工作，但在集团总部层面缺乏对海外税务风险的整体把控与管理。近年来，国际社会对大型跨国公司在各国利润和征税权划分的讨论开始增加，“双支柱”方案相关怎么的规定和政策细节陆续出台，将对企业的海外经营产生深远影响。基于此，陈俊建议大企业，要想在海外持续经营，可以借鉴中兴通讯的做法，建立健全海外机构税务风险管理制度，对相关涉税事项进行全面掌握，及时防范因政策变动、税务检查等因素带来的税务风险。

建议：适时分享税务管理经验

近日，本报记者梳理多家上市公司和的央企的社会责任报告，发现披露税收贡献的企业很多，但目前像中兴通讯这样，主动披露税务管理经验的企业并不多见。

国家税务总局扬州市税务局干部高鹏认为，上市公司、央企集团等大企业的税收责任不应局限于依法纳税，通过分享自身经验，在税务管理方面发挥头部企业的示范引领作用，同样是履行社会责任的体现。他建议大企业，在企业社会责任报告中，积极分享成功做法，在社会层面持续推动税收遵从水平提高，形成依法纳税、依法节税、纳税光荣的良好社会氛围。

“用好信息化、智能化的手段，是未来大企业强化税务合规管理的方向。”陈俊分析，目前，多数大企业已经建立起相对完善的税务管理制度，但是在税务数字化转型升级方面仍有提升空间。具体来说，传统的税务管理体系对涉税事项的管控，主要依赖制度流程的建立。对于经营规模大、组织架构复杂、管理层级多的大企业而言，仍有很多人工管控节点和依赖人工识别的税务风险，在覆盖面的广度和管理的深度上受到一定限制。随着机器人流程自动化技术、人工智能技术和大数据的应用，企业税金核算更加智能，不仅可以实现税务自动化申报等基础功能，而且能自动分析识别税务风险、事前预警，智能解答涉税问题，提升企业税务纳税人整体合规管理能力与效率。“在这方面，一个大企业的成熟经验，很可能给很多大企业的税务管理带来福音。”陈俊说。

本文刊发于《中国税务报》2022年3月25日B1版。