今天跟大家聊一个“2张发票作废引起的税务流程稽查案”，这个案子很多地方和我们平时的不经意违规也有相似之处。因为作废发票被长期联查，希望引起大家的重视！

案例：

武汉税务对一起违规作废发票案子进行公告

国税耗时10个月对涉案企业2015年11月1日至2015年11月30日增值税情况进行了检查。

过程：佛山国税给武汉国税发函，请求协查其辖区内一汽车配件公流程司的增值税专用发票2份：

1、请核实来函发票是否为失控发票。

2、核实企业状态及来函发票的领购及申报纳税情况。

3、如企业状态正常，请说明原因。

结果，武汉国税检查组通过“增值税发票电子底账系统”查询当地一商贸公司2015年11月26日开具给该佛山汽配公司的2份增值税专用发票存根联，发现以上2份增值税专用发票该公司已做作废处理。且经查询金三系统发现，管理局在2015年12月17日已将该企业开具的所有发票全部列为失控发票。

最终定性：2份增值税专用发票定性为违规作废行为，造成少缴税款的行为定性为偷税，补税，滞纳金、罚款自然是不用说。

作废发票偷税风险巨大

月末查账，发现企业没有太多进项发票，但是开发票的金额又很大，这个时候会计想：怎么办呢？马上公司开发票金额就到500万了，这样就要变成一般纳税人了，又要怎么查询办？作废发票似乎是成本最低，效果最明显的税收筹划方式！但是查询，殊不知，大家的税控系统是税务局牢牢掌握的，税务局有强大的数据分析能力，只要敢违规作废，就敢查你！

这4个发票作废雷区一定不要踩

1、增值税免征点附近大量作废发票

2、作废发票又重开一模一样的发票

3、小规模和一般纳税人临界发票点作废发票

4、突然大额作废发票

你以为这样做很聪明，但其实这些小伎俩说明，税务局只需要设置一个预警指标就可以了。非正常因素作废发票，看似获利，但是看看税务机关核对方法，你会发现危险>收益。暂且不说上门查看的事项，就只说说大数据下的监控，你就理解你的做法是如此的不明智：

1、同一笔出售发票当月作废，次月重开，而且在起征点说明范围摆布必然归入危险扫描要点，是系统自动提醒，还不是人为分析；

2、如今发票基本上归入增值税发票办理新体系，不论你是一张还是两张，你这边作废，系统立刻就有提示，再发个协查函，牵出萝卜带出泥这才是很多企业最税务局害怕的事情；

3、你不知道税负预警值是多少，你以为天衣无缝，但成果漏洞百出，法网难逃，疏而不漏；

实务中，如果税务机关来查作废发票时需要给出合理的原因，不能毫无理由的想作废就作废。想要节约税款，可以通过合理合法的方式去筹划，未雨绸缪一定好过于病急乱投医！在这里我引用伯君财税文前老师在本期的语音课程《税款比以前少交一多税务局半，这样操作能行吗？》中的一句总结送给大家，“税收筹划的前提条件必须是建立在发票合法的基础之上，否则，肯定存在税收风险。特别强调的是：税务筹划是要在业务发生之前，在不违法的前提下，通过作废对公司业务活动的涉税事项做出事先安排筹划，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。”

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