增值税税收优惠政策随堂练(小规模纳税人附加税减免政策)

突然接到税局电话，还要求限期提供书面报告说明情况，就像中学时候你正计划着下节体育课要怎么浪，班主任突然跑进来说下节课变小规模成数学随堂测试一样惊险刺激。这里小编先给大家吃一颗定心丸，税负率异常并不一定代表你的企业真的有问题！

为纳税人什么这么说？先来了解一下增值税的税负率是什么？

一、增值税的税负率是什么？

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例，企业税负率目前一般减免指增值税。对小规模税收纳税练人来说，税负率就是征收率3%。

而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是16%或10%等，而是远远低于该比例。

增值税税负率的计算公式

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额=（当期收入-当期成本）税率=毛利率税率

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

从以上公式可以看出，增值税税负率这一指标是跟企业当期的毛利率相关的。

而一般来说各行业的毛利率相对保持在一个平稳的波动区间内，增值税正是因为行业正常的毛利率无特殊情况并不会有太大变动，所以增值税税负率纳税人便成了税务机关考核企业经营是否异常的一个指标。

二、税局怎随堂么通过政策增值小规模税税负率查你？

随着附加税金税三期上线，系统可以通过各行业平均税负率情况监控重点公司的异常纳税情况。

所以，一旦公司的税负率是1%，而所在的地区所属行业的平均税负率是4%的话，很可能被列为指标异常企业，被税务稽查。

最常见的做法就是如文章最开始所言，通知企业让企业自行出具自查报告。

这也并不代表说你就一定有问题了，比如有的传附加税减免统加工制造行业会在某一时间段加大采购材练料备货，进货增加会取得大量的进项发票，冲抵了销项税额，所以税收可能会出现零申报的情况，但是待加工完成产生销售的时候，又会增值税恢复正常纳税水平。

这种情况是合理的，若税局对前半年企业增值税税负率有政策异，大可直接在自查报告中说明，但要注意的是，一定要保证数据优惠政策的真实性！

但坏就坏在，现在很多企业都设置的两套账，为了应付税局的检查，很多会计按照自己对行业平均税负的了解先预设好报多少税不会被查，然后才进行纳税申报，隐瞒企业实际经营所得，本末倒置。

对此，税局和企业双方应该怎么应对呢？

税局和企业对增值税税负率的态度

对税局来说，应在加强各部门联合共管的背景下，利用金税随堂三期强大的系统功能，综合各项指标对企业的行为作出判断，同时也不能唯指标论，通过税负率指标发现异常除了通知企业自查优惠政策，也应该结合企业实际业务情况做进一步判断