爱护家园的您，关于环境保护税的10个热点小问题，请查收

第51个世界地球日

浩瀚的宇宙中有颗蔚蓝的星球——地球。作为孕育万物的美好家园，一代代人们在此安居乐业、繁衍生息，然而随着生活日益便利，环境却也在悄悄改变……为了保护和改善环境，环境保护税作为绿色税制体系的重要组成，为推进生态文明建设发挥着积极作用。

今天是世界地球日，申税小微化身“小导游”，邀请大家一起了解环境保护税小知识。

01

我是个普通市民，日常生活中产生的污水和生活垃圾需要缴纳环境保护税吗？

答：不需要。根据《中华人民共和国环境保护税法》第二条，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。而市民属于居民个人，不在此征收范围内，故不需缴纳环境保护税。

02

我们家有辆汽车，排放汽车尾气要征收环境保护税吗？

答：免征。根据《中华人民共和国环境保护税法》第十二条免征环境保护税情形，其中第二项明确机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物。汽车尾气排放符合上述暂予免税条件，暂免征收环境保护税。

03

养殖户是否可以免征环境保护税？

答：《中华人民共和国环境保护税法》第十二条规定：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；暂予免征环境保护税。结合《环境保护税法实施条例》第四条：达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

04

将水污染物排放到依法设立的污水处理厂是否需要缴纳环境保护税？

答：不需要。《中华人民共和国环境保护税法》第四条规定：以下情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

05

我们是一家食品生产企业，有自己的监测人员及设备能否以自己的监测数据作为计算污染物排放量的依据？如果企业自己的监测数据与环保部门监测数据有出入，该如何处理？

答：根据《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第九条规定，属于环境保护税法第十条第二项规定情形的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，在计算环境保护税时视同监测机构出具的监测数据。《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第二十一条规定，纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。

06

我是一名企业负责人，最近购买了一些环保设备，请问是否可以享受税收优惠政策呢？

答：根据《中华人民共和国环境保护税法》第十三条：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按50%征收环境保护税。

此外，根据《企业所得税法实施条例》第一百条：企业采购并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

07

噪声不是全月都超标的怎么计算缴纳环境保护税？

答：根据《财政部 税务总局 生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》（财税〔2018〕23号）第四条规定：声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。

08

我们是一家大型服装企业，有多个污染物排放口该如何计征环境保护税呢？

答：《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第八条规定，从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。故上述情况下，企业需分别对每个排放口计征环境保护税。

09

我是企业财务，在申报缴纳环境保护税时需要填写哪些报表？

答：根据《国家税务总局关于发布<环境保护税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2018年7号)，《环境保护税纳税申报表》分为A类申报表与B类申报表。首次申报环境保护税的纳税人应同时填报《环境保护税基础信息采集表》，包括1张主表和4张附表，用于采集纳税人与环境保护税相关的基础信息。

10

在符合相关税收优惠政策的情况下，该如何办理申请减免环境保护税手续？

答：只需通过纳税申报表填报。环境保护税减免税项目属于备案类减免，对符合减免税情形的纳税人，通过填报纳税申报表履行备案手续，无需专门办理减免税备案手续，减免税相关资料由纳税人留存备查。