零基础教你当会计（十三、进项税额转出及出口货物的免、抵、退）

我是财务开水洗头，这次继续和大家聊一聊增值税的“进项转出”及“免、抵、退”知识

“增值税”的基础知识可进入本人另外文章查看，本文不作解释（我是链接）。

增值税的缴纳流程

1、进项税额转出

增值税的进项转出指企业购进货物时，发生非正常损失或改变原有货物用途（职工福利、非应税项目等）。则购进货物的进项税不予抵扣，需作“进项税额转出”处理。

进项税转出的8种情形

2、增值税的“免、抵、退”

增值税的“免、抵、退”特指出口企业，是一个比较含糊笼统的概念。

其中"免"主要指企业出口货物时国家“免征”销项税，“抵”是国家应退还企业购买原材料的“进项税”，“退”指退还进项税时的“出口退税”。

“免、抵、退”的原理

企业在计算进项税抵扣额时，之所以要将“免、抵、退”的部分从中减去，是因为这一部分进项税，国家会以“出口退税”的方式返还给企业。

即"出口退税"退的是购进货物所支付的进项税，所以在进项中不得计算购买出口产品材料所支付的税。

内销形式与出口形式区别。这里要区别一点“进项税=出口退税”只是概念意义，并不是完全相等l

PS：出口退税的前提是企业必须是有留抵税，退税时按留抵税与出口退税孰小退。

说到这里会引申出另一个概念“不得免征抵扣税”，也和大家说一下

首先，我国对出口企业并不是完全免税，而是“低税”。不得免征抵扣税的计算公式：（出口货物的离岸价格×外汇人民币价格-免税购进材料）×（出口货物征税率－出口货物退税率）

如果企业出口货物征税率为17%，则国家按企业购进原料时核定的退税率为15%，其中有2%即为“不得免征和抵扣税”，也可以理解成出口产品的税。

以上就是个增值税的相关内容，欢迎大家批评指正