问题描述

收到的代扣代缴个税手续费返还，应该怎么做账，另外增值税申报把这块收入填报在哪？

专家回复

贵公司取得代扣代缴的手续费返还的账务处理：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费——应交增值税（销项税额）

贵公司取得代扣代缴个人所得税时取得了收入（手续费），属于有偿提供服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。因此，纳税申报时填附表一第5行第5列、6列、7列；

《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）：

四、手续费管理。

（三） 4.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。

《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）：

附件1：一般企业财务报表格式（适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）

三、关于利润表

4．“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件1：营业税改征增值税试点实施办法

附：销售服务、无形资产、不动产注释

一、销售服务

（六）现代服务。

8.商务辅助服务。

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”