天津环保再生回收税收优惠政策(再生资源回收税收政策和优惠政策)

全球二氧化碳排放导致温室气体猛增，对地球生态系统形成威胁，绿色经济越来越成为各国发展的共识。今年全国两会上，政府工作报告首次载明“碳达峰”、“碳中和”目标，提出我国二氧化碳排放力争2030年前达到峰值、2060年前实现碳中和。

“双碳”目标提出后，对多个产业，尤其是高耗能高污染行业带来了新的挑战。长期以来，钢铁、建材、石化、化工、有色、电力这六大行业占据着我国工业能源消费的70%，属于高耗能产业，而对经济的贡献占比仅占33%，这几大行业的脱碳，是我国工业领域实现碳中和目标的重点。

对能源化工行业企业来讲，意味着要进行环保改造、引入节能降耗设施、改进生产工艺、提升资源利用率，甚至要开发更多新能源，摆脱对煤炭、石油、天然气等传统能源的依赖，每一项都需要花费不少成本;但绿色制造是大势所趋，国家对高耗能高污染企业的监管只会越来越严格，企业不改变，就需要缴纳更多环保税、享受不到企业所得税等税收优惠，甚至面临被罚款、关停整改、淘汰。

为了鼓励企业尽早完成绿色升级，国家在税收方面已经出台了一些支持政策，很多企业通过环保改造、改进生产工艺等措施，不仅减少了能耗和对环境的污染，还享受到环保税、增值税、企业所得税等各类税收减免，形成良性循环：

环保税

2018年1月1日起施行的《中华人民共和国环境保护税法》规定，在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，需要缴纳环保税。其中应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声这四大类。这一政策出台后，像水泥厂、煤电厂等重污染的企业，每年要缴纳的环保税高达数百万元。

但环保税政策第十三条也提到：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。

也就是说，企业只要能够严格控制好污染排放量，是可以大大降低环保税缴税负担的。

四川绵阳一家水泥厂过去两年间持续进行收尘器改造、超低排放改造、脱硝系统升级等多个环保项目建设，改造之后立竿见影，去年环保税比前一年降低了将近60万元。重庆一家水泥厂由于设备老化、故障率高，二氧化硫和氮氧化物排放量大、污染严重，仅2020年前三季度，这家企业就缴纳了近百万环保税;从第四季度开始，企业投入资金完成袋收尘技术改造工程，污染物排放浓度降到国家污染物排放量标准以下，当个季度就享受到环保税减免超过10万元。

天津一家电力公司由于煤块堆叠产生粉尘，2018年一年缴纳粉尘环保税将近800万元，封闭改造完成后，单粉尘这一项每年就节约环保税七八百万。

企业所得税

1.环境保护、节能节水、安全生产专用设备税额抵免

根据企业所得税法第一百条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免可在以后五个纳税年度结转抵免。重庆一家发电厂从2018年至今，三年多时间购买节能节水、环境保护、安全生产设备抵减企业所得税超过200万元。节省下来的税费被企业用于新技术的改造开发，在加大污染治理的同时，也带动了更多企业节能减排。

2.部分环境保护、节能节水项目所得税收减免

企业所得税优惠中，有一些是针对项目所得的优惠。国家出台了《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠项目(试行)》，如果你的企业从事的是公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等几类环保项目，项目所得可以申请享受企业所得税三免三减半优惠政策，即从取得经营收入的前3年免交企业所得税，第4年到第6年减半征收。

3.节能服务公司实施合同能源管理项目税收减免

根据财政部、国税局关于促进节能服务产业发展的相关规定：符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，取得经营收入的前3年免交企业所得税，第4年到第6年按25%税率减半征收。

增值税

根据相关规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策，《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中提及资源综合利用劳务、再生资源等五大类，退税比例从30%到100%。

杭州一家2017年成立的环保企业，主要从事污水处理及再生利用，因满足增值税优惠目录中“污水处理劳务”的技术标准，享受70%增值税退税比例，缴纳70多万的增值税税款后，收到退税50多万，大大减轻了企业的经营压力。

消费税

2010年，财政部和国税局发布了《关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》，提出对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税。

广东茂名一家化工企业，通过提取餐厨垃圾的油脂，精制产出生物柴油主产品及甘油等副产品，实现资源循环再生利用、变废为宝，从2020年三月至今，该企业享受到废动植物油生产纯生物柴油免征消费税及各项附加税费1600多万元。

资源税

2020年9月开始施行的《中华人民共和国资源税法》，对企业从事原油、煤炭、天然气开采都有相关规定，其中开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气，免征资源税;针对稠油、高凝油，以及从深水油气田开采的原油、天然气减征不同比例的资源税。

广东韶关一家矿企在资源税法实施后，加大对低品位矿的综合回收利用，半年多时间处理低品位矿99万吨，享受资源税减免近13万元。