《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）“二、账务处理 (一)、取得资产或接受劳务等业务的账务处理。4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。”
会计分录如下：
月末暂估：
借：原材料 100
贷：应付账款-暂估 100
次月初冲红：
借：原材料 -100
贷：应付账款-暂估 -100
次月取得发票：
借：原材料 100
应交税费-应交增值税-进项税13
贷：应付账款-A公司 113
这是22号文最让人诟病的地方，按照权责发生制可以对销项暂估，设置了“待转销项税额”科目。但是对采购入库未取得发票时却不暂估进项税，
其实22号文不暂估进项是认为本月没取得发票，下月就会取得发票，只是很短暂的时间性差异而已，但是，这是理想化的情况，企业的实际情况是，可能发票很多个月都不来，甚至可能跨年都不来，那么如果不暂估，会导致3个不好的结果：（1）资产负债表日会低估了负债，这本身就不符合会计谨慎性原则。（2）不利于和供应商对账，和供应商的往来“应付账款”是含税的，况且和供应商签订的合同都是含税价的。（3）如果发票一直没有取得，那么每月都得月初冲红，月末再暂估，不觉得烦吗？
所以在这个问题上，会计人员各有各个的想法和方法，可以本本主义，就按照22号文的处置不暂估，也可以灵活变通，就像22号文没出台之前一样进行进项暂估，按照事项本来的面目进行处理。
会计分录：
月末暂估：
借：原材料 100
应交税费-暂估进项税 13
贷：应付账款-暂估 113
取得发票时：
借：应付账款-暂估 113
贷：应付账款-A公司 113
借：应交税费-应交增值税-进项税13
贷：应交税费-暂估进项税 13
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