中道财税:房地产建筑业财税问题解决专家
一公司因作废了两张发票引起了税务机关长达10个月的稽查:
最终定性:对该公司开具的2张增值税专用发票定性为违规作废行为,造成的少缴税款的行为定性为偷税!不仅需要补缴增值税、所得税,还需缴纳高额罚款及滞纳金。
那什么情况下可以作废发票?什么情况不能作废?发票作废有哪些红线不能碰?违规作废发票有啥后果?今天我们一起说说!
01
注意了!发票作废风险巨大!
很多企业一到月底,发现进项不够了,就开始大量作废发票,认为反正税务是以票控税,作废发票降低销项似乎是最明显的节税方式。
殊不知,现金税四期 增值税风险防控预警系统 大数据,只要你敢违规作废,税局就敢查你!
违规作废票风险巨大,严重的可能会移送司法机关。
(1)补缴税款
(2)加收滞纳金
(3)罚款
(4)严重者移送司法机关
02
警惕!发票作废
这4个风险点赶紧自查
1F
免征额附近大量作废发票
根据财政部 税务总局公告2021年第11号规定,原小规模免征额为月10万或季度30万,现小规模免征额调高到月15万或季度45万。
有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动,人为控制开票额作废发票,这样不想引起税局的注意都难。
已有公司因在临界点作废发票被税局稽查:
2F
小规模认定标准附近,作废发票
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定,小规模纳税人认定标准是年销售500万元以下,只要销售额超过500万就会被税务局强制转为一般纳税人。
很多纳税人为了享受小规模优惠,人为的作废发票以控制销售额不超过500万,以后再这样操作,小心被税局秋后算账!
3F
大额或大量作废发票
一般情况下,企业作废发票情况是比较少的。如果突然在某个月大额或大量作废发票,税务很可能怀疑企业有可能隐瞒收入、恶意调整销售税少交税款的可能性!
4F
作废发票和重开发票一模一样
现税务都是大数据比对!千万别把开发票、作废发票当儿戏!
发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号,这些都是比对的重点。
同一笔业务发票当月作废,次月重开,作废发票和重开发票一模一样,不用想就知道你有问题~
附:发票这24个风险点,建议收藏~
03
什么情况下发票可以作废?
1F
增值税专用发票作废
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中明确:公司开具发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票后,符合作废条件的,按作废处理。开票时发现错误的,可即时作废。
增值税专用发票作废的条件有三条:
注意:开票系统作废发票后,需在纸质专用发票上注明“作废”字样,并留存全部联次10年。
2F
普通发票作废
因开具错误、销售退回、服务中止等原因,需要作废发票的。
注意:开票系统作废发票后,需在纸质普通发票上注明“作废”字样,并留存全部联次10年。
3F
税务局代开增值税发票作废
提示:符合作废条件的,税务机关应当作废并收回已开具的发票,已缴纳的税款予以退回。
总结:发票作废的正常因素
(1)开具错误
(2)销货退回
(3)销售折让
(4)服务中止等
发票作废的非正常因素
(1)恶意隐匿收入,少交增值税、所得税等税款;
(2)销售方与购买方恶意串通,开票方违规作废发票(未收回原发票),受票方虚列成本,造成偷税。
(3)涉嫌虚开发票等
04
哪些情况下发票不能直接作废?
最后奉劝会计们!作废发票一定要按照税法规定执行,千万不要以身试法,得不偿失~
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