超市会计核算11：超市积分按新准则怎么进行会计处理
书接上文
业务21：随着人流日渐增多，实惠多超市将食品区隔离出来的食品加工间对外出租，由个体工商户刘一手承包租赁成立一个小型食品店，假设食品店增值税按13%缴纳，双方协议约定，租期2年，从2019年11月开始计算，食品店先期缴纳8000元驻店费（含2000元押金，假设11月份收到款项），正式营业后按营业额的30%作为分成（包括管理费、租金和代缴纳的税金）从食品店营业额中扣除，每月末双方结算将扣除后的金额支付给食品店老板。如果实惠多超市连续3个月分成比例低于3000元，双方合同将在2个月内结束。实惠多超市另行招租其他经营者。
分析：该业务合同条款较为复杂，遇到这种情况，我们会计人员不能根据收款的进账单和合同随意入账，而应该和超市主管经理进行沟通，尽量搞清楚业务的本质，然后才能核算准确。实惠多超市收到的8000元，其中的2000元比较好判断，作为其他应付款的押金处理就行，对于剩下的6000元，属于实惠多超市的店面租赁收入（不动产租赁收入增值税税率为9%），但由于是一次性收取，但合同期是两年，如果准确来核算的话，这6000元的租金收入需要分摊到两年（24个月）来实现。至于后面的特殊解除合同条款（连续3个月租金收入低于3000元）一般来说不会发生，不然这样的条款食品店老板是不会签订的。退一步讲，假设确实发生了特殊解除合同条款的事项，到时把剩下的尚未确认的收入提前确认即可。故该业务的账务处理如下图表12-1所示：
图表12-1
说明，该凭证确认的收入是11-12两个月的租金收入，开在一张发票上面，我这里按年确认，不做跨年处理，以避免涉税风险。实务中根据管理层需要，也可以按月进行摊销，那样，实惠多超市的11月份确认的含税收入就等于6000/24=250元。
业务22：假设11月份食品店销售额为30000元，根据业务21的协议，本月实惠多超市从食品店分成的收入为9000元。
分析：食品店的销售额不应算作是实惠多超市的收入，其销项税正常应该由食品店缴纳，由于前述协议中已经明确，食品店的30%的营业额提成中包含增值税，因此实惠多超市和食品店结算款项时，应该支付给食品店的款项=30000×（1-30%）=21000元。实惠多超市对于9000元的分得款项，其中的3451.33（30000/（1 13%）×13%=3451.33）元为代收代缴的增值税税款，剩余的5548.67为实惠多超市的含税租金收益（不动产租赁收入增值税率为9%）。相关分录如下图表12-2和12-3。
图表12-2
图表12-3
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
