年末以前年度损益调整账务处理(以前年度损益调整月末的账务处理)

企业发生实际的经济交易，会有相关发票凭证进行核实入账。这里我们一般讲究真实性、合理性、及时性。但是，我们会计人员在实际处理过程之中，往往还有意外情况出现，比如说跨期发票。那跨期发票账务处理怎么做？有关跨期发票的账务处理，介绍如下。#教育听我说#

跨期发票账务处理怎么做？

跨期发票的形成.企业真实发生的费用,如果报销及时,可以在当年据实扣除;而由于种种原因,企业总会存在部分当年实际发生的费用支出,不能在关账前取得发票,或虽已取得发票但来不及在关账前报销的情况.很多企业将此部分费用支出在次年报销时计入次年的损益,从而形成了跨期发票的问题.

以2018年度为例,企业取得的跨期发票主要有以下几种情形:

1)、2018年度列支的成本费用发票开票日期为2017年度的;

2)、开票日期为2018年度的成本费用发票在2019年度入账;

3)、2018年末结账前能够确认属于2019年度的成本费用发票无法及时取得入账;

4)、结账后发现开票日期为2019年度的成本费用发票实质上属于2018年度的成本费用.

2、跨期发票的税前扣除方式

如果出现以上跨期取得的发票,按以下指导进行处理:

1)、上述第1、2种情形实质上属于一种情况,原则上2016年度的费用不允许在2018年度列支,做2018年度汇算清缴时应调增应纳税所得额,为避免企业造成不必要的损失,建议年度结束前期,财务人员应给各部门发出通知,尽早报销当年度的费用,不能把2018年度的费用在2019年度报销;如果实在是业务人员在结账前无法回公司报销,费用金额能够确认的要先进行申报,财务可以按照已经发生的金额进行计提,在2019年度尽早取得合格票据入账,最晚不能晚于2019年5月底汇算清缴结束前.

2)、如果未能对2018的费用进行充分的预计及计提,结账后才发现还有2018年度费用,应对2018年度费用进行统计分类,在2019年5月31号前进行2018年度汇算清缴申报时对这部分费用进行应纳税所得额的调减,如果账务处理上已经计入了2019年度的成本费用,应该在2020年度5月底前申报2019年度汇算清缴申报时做应纳税所得额的调增.

3)、日常的费用列支比如办公费、差旅费等应该按照发票的开具日期判断费用的所属年度,和收入相关的成本费用应该按照配比原则确认所属年度,不能只看发票的开具日期来判断成本费用的所属期.

4)、企业的工资、资产损失的扣除年度也应该按照实际所属年度扣除,2018年度的工资应该在2019年5月底汇算清缴结束前发放完毕才能税前扣除,否则应进行相应的纳税调增处理.

跨年发票账务处理怎么做？

去年的发票如果金额不大今年入成本可以，如果金额比较大，要通过以前年度损益调整科目走账，然后更正汇算清缴企业所得税申报表。

借：管理费用等

贷：其他应付款等

借：以前年度损益调整

贷：其他应付款等

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

支付款项的时候：

借：其他应付款

贷：银行存款

跨年发票的四种情况

第一种：是上年度发生的成本、费用，在上年度已经开具了发票，由于某些原因而拖延至次年才收到发票。

第二种：是上年度发生的成本、费用，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用。

第三种：是上年度发生的成本、费用，到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用。

第四种：是上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。

相关政策：《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定：企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。