视同销售收入与成本相等(视同销售的主营业务收入是成本还是售价)

今天坐在办公室，看着国庆公司发的大米，突然想到一个有趣的问题，企业外购大米，作为员工福利，需要视同销售吗？

会计上:你要是问公司的财务人员，公司在中秋，国庆从外边购入的产品作为员工福利，如何记账？财务想都不想，就直接告诉你离去费用或生产成本中。你继续追问，是否需要视同销售？财务人员可能就会给你愣了一下，咋还要做视同销售了？

的确，公司外购产品用于员工福利，换取的是员工的劳动，计入费用或成本没问题，不需要做视同销售确认收入。

增值税:增值税上对视同销售的情况有明确的约定，翻看了那几条内容，无论是营改增之前的视同销售，还是营改增后的视同销售，都不包括外购商品用于集体福利或视同销售。也就是说无需做视同销售确认收入。反倒是购买的大米，如果取得了增值税专票的话，不能抵扣进项税额。如果已经抵扣了，需要做进项税额转出。

所得税上:让我意外的是，所得税上竟然要做视同销售处理！

对于用于建楼啊，办公所用等内部处置的资产，除非你是把资产转移到国外，否则不会作为收入。对于外部处置，包括用于职工奖励或福利，都需要做视同销售确认收入和成本！所以公司外购大米作为员工福利，是需要做视同销售的，并在所得税申报表105010这个表中填列。

以前做过几个所得税汇算清缴审核，有的企业是不去填105010这个表的，明显不符合实际，除非企业是铁公鸡虽然视同销售收入和成本金额可能相同，但是还是需要填列的，因为会作为广宣费，业务招待费等计算的基数。

题外话:对于视同销售，会计上和税法上可能会有不同，从而产生税会差异。同时，这也是许多财务人员容易搞混的地方，把税法上的视同销售也在账上记了收入了。